Залог векселя срок предъявления

Залог векселя срок предъявления

Если в векселе места для проставления передаточных надписей недостаточно, они совершаются на прикрепленном к нему добавочном листе таким образом, чтобы индоссамент начинался на самом векселе и заканчивался на аллонже.

Если индоссамент содержит оговорку, имеющую в виду простое поручение («для получения платежа», «на инкассо» и т.д.), то такая надпись не передает права индоссату привлекать индоссанта к ответственности по регрессу. Такая надпись только уполномочивает индоссата на получение следуемых по векселю денег, на распоряжение о принесении протеста, на уведомление предшествующих индоссатов о не поступлении платежа и т.п., но не делает индоссата собственником векселя. Указанная надпись, называемая препоручительной, обыкновенно имеет следующий вид: «На инкассо», «Для инкассирования», «Доверяю получить», «Валюта на инкассо».

Аваль – это вексельное поручительство, способ обеспечения платежа по векселю. Тот, кто совершает аваль, называется авалистом.

«Положение о переводном и простом векселе» предусматривает, что платеж по векселю может быть обеспечен полностью или в части вексельной суммы посредством поручительства (аваля). Такое обеспечение дается третьим лицом (обычно банком) как за векселедателя, так и за каждого другого обязанного по векселю лица. Если авалист не указал за кого он дает аваль, будет считаться, что аваль дан за векселедателя. Отметка об авале может быть сделана на векселе, добавочном листе или даже на отдельном листе за подписью авалиста, с указанием места выдачи того, за кого именно он дан. Аваль может быть также выражен одной лишь подписью на лицевой стороне векселя, если только эта подпись не поставлена плательщиком или векселедателем.

Авалист и лицо, за которое он поручился, несут солидарную ответственность. Оплатив вексель, авалист приобретает все права, вытекающие из векселя, против того, за кого он дал гарантию, и против тех, которые в силу векселя обязаны перед этим последним. Аваль действует до тех пор, пока лицо, за которое он дан, остается обязанным по векселю.

7. Залог векселя и предъявление векселя к платежу

Среди многочисленных проблем, обусловленных применением векселя в гражданском обороте, значительное место занимают проблемы залогового индоссамента и предъявления векселя к платежу. Несмотря на то, что эти юридические действия предусмотрены «Положением о переводном и простом векселе», однако регламентированы недостаточно подробно. Отсутствие же полной ясности в вопросе конкурирования норм, применяемых к вексельному обращению, порождает неуверенность участников при совершении таких операций с векселями. Поэтому использование залогового индоссамента при передаче векселя очень редкое явление в российском хозяйственном обороте. Такая ситуация снижает эффективность применения этих ценных бумаг и сужает диапазон применения векселей в коммерческом кредитовании.

7.1. Залог векселя

В настоящее время применение института залога, как способа обеспечения обязательств, регламентируется в основном Гражданским Кодексом РФ и Законом РФ «О залоге», в части не противоречащей кодексу. «Положение о переводном и простом векселе», регулирующее вексельные отношения, также содержит упоминание о залоге в пункте 19. Анализ норм ГК РФ и названного Положения показывает, что между установленными ими институтами залога имеются существенные отличия.

Содержание залогового обязательства определено в пункте 1 статьи 334 ГК РФ, где установлено, что в силу залога у кредитора по обеспеченному залогом обязательству есть право при неисполнении должником обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит данное имущество. Основания возникновения залога перечислены в пункте 3 статьи 334: договор о залоге, заключенный в письменной форме, с указанием предмета залога, его оценочной стоимости, существо, размер и срок исполнения обязательства; закон, если в нем предусмотрено, какое имущество и для исполнения какого обязательства признается находящимся в залоге.

Пункт 19 «Положения о переводном и простом векселе» устанавливает правовые последствия совершения индоссамента особого вида – индоссамента с оговоркой «валюта в обеспечение», «валюта в залог» или иной оговоркой имеющей в виду залог. Индоссамент, предусмотренный в пункте 19 Положения (обеспечительный индоссамент), также как и обыкновенный индоссамент переносит на векселедержателя все права, вытекающие из векселя, но с единственным ограничением: названный индоссамент имеет лишь препоручительную силу. Такой вексель может быть предъявлен к акцепту, платежу и так далее всем обязанным по векселю лицам, включая лицо, совершившее обеспечительный индоссамент, но индоссирован он может быть лишь в порядке препоручения. Векселедержатель не становится собственником векселя, его право дальнейшего распоряжения им путем индоссирования ограничено, но объем правомочий в отношении векселя позволяет самостоятельно предъявлять его к платежу и удовлетворить свои финансовые интересы.

Передача векселя по обеспечительному индоссаменту не является по общегражданскому законодательству залогом, вследствие чего не подлежит регулированию нормами § 3 Главы 23 ГК РФ. Таким образом, обеспечительный индоссамент представляет собой еще один способ обеспечения обязательств, поэтому неосновательны опасения, что принятие векселя с таким индоссаментом влечет применение громоздкого и неудобного института обращения взыскания на заложенное имущество (ст. 349 ГК РФ) и его реализации (ст. 350 ГК РФ).

Здесь необходимо отметить, что возможность совершения обеспечительного индоссамента не предусмотрена ГК РФ, поскольку статья 146, устанавливающая правила передачи прав по ценной бумаге не предусматривает такой формы ограничения объема прав. Следовательно, между статьей 146 ГК РФ и пунктом 19 Положения существует противоречие. Однако оно легко разрешается, поскольку обеспечительные индоссамент предусмотрен статьей 19 Единообразного закона о переводном и простом векселях (приложение к Конвенции о векселях от 07.06.30 г.), а согласно пункту 2 статьи 7 ГК РФ, если международным договором установлены иные правила, чем предусмотренные гражданским законодательством – применяются правила международного договора.

Теоретически возможно и совершение залога векселя и по ГК РФ. При этом в залог предоставляется удостоверенное векселем имущественное право на получение платежа по векселю. Вексель, в соответствие с пунктом 4 статьи 338 ГК РФ, передается залогодержателю или в депозит нотариальной конторы. Передачи прав по векселю в порядке статьи 146 ГК РФ в данном случае не происходит и индоссамент не совершается. Договор залога должен быть составлен с учетом требований статьи 339 ГК РФ. Обращение взыскания на вексель и его реализация должны производится по правилам статьи 349 и статьи 350 ГК РФ, то есть по решению суда и путем продажи с публичных торгов. Легитимизация управомоченного на получения платежа по векселю лица производится на основании акта, составленного судебным приставом по результатам торгов. К сожалению, такой порядок продажи с публичных торгов установлен ГПК РСФСР только для жилых строений и оснований для его применения при реализации векселей не усматривается. Для практического применения такого способа требуется внесение изменений в действующее законодательство.

Залог векселя срок предъявления

Вексель. Специфика работы с векселями в России

Если вексель передается в залог, то передаточная надпись содержит оговорку «Валюта в залог», «Валюта в обеспечение» или аналогичные. Векселедержатель такого векселя может осуществлять все права, вытекающие из переводного векселя, но передавать его может только по препоручительному индоссаменту.

Индоссамент, совершенный после срока платежа, имеет те же последствия, что и предшествующий индоссамент.

Индоссамент следует отличать от цессии, передаточной надписи в именных документах (с помощью цессии передаются депозитные и сберегательные сертификаты). Существуют следующие различия:

а) в результате совершения индоссамента индоссант принимает на себя ответственность перед всяким последующим векселедержателем (если в текст передаточной надписи не включена специальная оговорка). При цессии уступающий свои права отвечает лишь за их действительность, но не за осуществимость;

б) цессия является двухсторонним договором между уступающим и приобретающим право. Индоссамент же представляет собой одностороннюю сделку, совершаемую уступающим свои права по векселю;

в) вексельное законодательство допускает совершение бланкового или предъявительского индоссамента. Цессия же может быть только именной;

г) индоссамент предполагает полную и безусловную передачу прав по векселю. При цессии передача прав может быть совершена под условием или частично;

д) индоссамент должен быть совершен на бланке векселя или добавочном листе — алонже. Цессия может быть совершена как на самом документе, так и отдельным договором.

С помощью цессии передаются векселя после протеста в неплатеже или после истечения срока, установленного для совершения протеста.

Разберем подробнее процедуру акцепта тратты.

Как уже упоминалось, должник по переводному векселю должен дать согласие на оплату тратты путем ее акцепта. Акцепт отмечается в левой части лицевой стороны векселя и выражается словами: «Акцептован», или «Принят», или «Заплачу», или аналогичными по смыслу, с обязательным проставлением подписи плательщика. Простая подпись плательщика также обозначает акцепт векселя.

Предъявление векселя к акцепту может быть произведено во всякое время, начиная со дня выдачи и кончая моментом наступления платежа. Вексель может быть предъявлен к акцепту и акцептован даже после наступления срока платежа, и должник отвечает по нему так же, как если бы он принял вексель до срока.

Трассат вправе требовать предъявления ему векселя вторично через день после первого предъявления. Если после этого срока не последует принятия, то вексель считается не принятым. Должник не вправе требовать оставления у себя векселя для акцепта.

Трассат может быть извещен о предстоящем предъявлении векселя к акцепту специальным письмом трассанта, называемым «уведомительным письмом», или авизо. Обычно в нем указываются подробности о выданном векселе: место и время выдачи, вексельная сумма, срок, имя первого приобретателя, место платежа, а также вопросы расчетов трассанта и трассата.

Трассат может оговорить конкретный срок предъявления векселя к акцепту, например не раньше определенного срока. Переводные векселя с оплатой в определенный день от предъявления должны быть представлены к акцепту в течение года со дня их выдачи. В этом случае акцепт должен быть датирован.

Акцепт должен быть простым и ничем не обусловленным, но он может быть частичным — то есть должник согласен оплатить только часть суммы. Может возникнуть такая ситуация, когда должник поставил акцепт, а затем, до возвращения векселя, его зачеркнул. В этом случае считается, что в акцепте было отказано.

Какова роль акцепта в реальных сделках? Прежде всего, акцепт играет роль определенной гарантии от предъявления не правомерных требований по выполнению условий тратты.

Если должник считает, что обязательство по векселю не вытекает из его отношений с кредитором, то он может его не акцептовать. С другой стороны, поставщик, отправляя получателю товар, вместе с товаро-отгрузочными документами передает в банк и тратту. Покупатель товара не получит документов, а следовательно, и сам товар, пока не акцептует ее.

Читайте так же:  Как своими руками оформить потолок

Акцепт тратты может совершить и банк. Такой акцепт называется банковским и применяется в основном для досрочного учета векселя. Однако банки за свой акцепт берут высокую комиссию, поэтому он не нашел широкого распространения. Банковский акцепт обязателен только при расчетах с рассрочкой платежа в форме документального аккредитива.

Если вексель выставлен на солидные фирмы, в платежеспособности которых не сомневаются, то, как правило, векселедержатель не прибегает к акцепту.

Вместо банковского акцепта более удобно авалирование (подтверждение) векселя банками. Аваль выступает как вексельное поручительство, в отношении которого применяется вексельное право.

Это поручительство означает гарантию полного или частичного платежа по тратте, если должник не выполнил в срок свои обязательства. Аваль дается на лицевой стороне векселя и выражается словами: «Считать за аваль» или всякой другой аналогичной фразой и подписывается авалистом. Аваль дается за любое ответственное по векселю лицо, поэтому авалист должен указать, за кого он дает поручительство. При отсутствии такого указания аваль считается выданным за векселедателя, т.е. не за должника, а за кредитора.

Авалист и лицо, за которое он поручается, несут солидарную ответственность. Оплатив вексель, авалист приобретает право обратного требования к тому, за кого он выдал поручительство, а также к тем, кто обязан перед этим лицом.

1.6. Множественность экземпляров векселя и его копии

В практике переводные вексели выписываются в нескольких тождественных экземплярах. Эти экземпляры должны быть снабжены последовательными номерами, включенными в сам текст документа, в противном случае каждый экземпляр рассматривается как отдельный вексель. Первый экземпляр векселя метится как прима-вексель, второй — как секунда-вексель и т.д. При этом главное отличие экземпляров векселя, например от копий, состоит в том, что подписи на каждом из них должны быть подлинными.

Все экземпляры составляют единый вексель, но каждый из них может обращаться отдельно от другого. Множественность векселей необходима для того, чтобы один экземпляр послать для акцепта, а другой немедленно пустить в оборот. Плательщик должен акцептовать только один экземпляр векселя, в противном случае ему придется платить по всем экземплярам. После акцепта он обязан передать свой экземпляр держателю второго экземпляра тратты, поэтому при индоссаментах на вторых экземплярах указывается, где находится первый. К оплате предъявляется первый экземпляр, акцептованный плательщиком, и его оплата погашает все другие экземпляры.

Если условия векселя подразумевают акцептование плательщиком всех экземпляров, то используется оговорка примерно с таким текстом: «Заплатить против второго экземпляра (первый не оплачивается)».

Аналогичным образом снимаются копии с векселя. Копия должна в точности воспроизводить оригинал с индоссаментами и со всеми другими отметками, которые на нем находятся. Подлинности подписей на копиях не требуется, и они не нумеруются. Копия может индоссироваться и авалироваться, но в ней должно быть указано, где находится первый экземпляр. Владелец первого экземпляра должен вручить его держателю копии, ибо только первый акцептованный экземпляр векселя предъявляется к оплате.

5.1.1.4 Расход по векселям со сроком платежа»по предъявлении, но не ранее» определенной даты

Векселя со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее» могут быть дисконтными и процентными.

Для дисконтных векселей со сроком погашения «по предъявлении, но не ранее» в п. 5.4.1 Методических рекомендаций по прибыли МНС РФ предлагает в качестве срока обращения, исходя из которого определяется дисконт на конец отчетного периода, использовать предполагаемый срок обращения векселя по правилам вексельного законодательства. Это 365 или 366 дней плюс срок от даты составления векселя до минимальной даты предъявления векселя к платежу — даты «не ранее». То есть фактический дисконт следует делить на количество дней с даты составления векселя по дату «не ранее» плюс 365 (366) дней.

Минфин РФ в письме от 12 февраля 2003 г. N 04-02-05/1/2 также говорит о том, что по дисконтным векселям со сроком «по предъявлении, но не ранее» расход (дисконт) в виде процента определяется с даты составления векселя. При этом для начисления дисконта по векселям с оговоркой «по предъявлении, но не ранее» в качестве срока обращения, исходя из которого определяется дисконт на конец отчетного периода, используется предполагаемый срок обращения векселя, определяемый в соответствии с вексельным законодательством (365/366 дней плюс срок от даты составления векселя до минимальной даты предъявления векселя к платежу).

Фактический расход по дисконтному векселю со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее» можно посчитать по следующей формуле:

│Фактический расход│ │Дисконт на│ │Фактическое коли-│ │Фактическое коли-│

│по дисконтному│ │дату выда-│ │чество дней от│ │чество дней от│

│векселю со сроком│ │чи векселя│ │даты составления│ │даты составления│

│платежа «по пре-│=│ │:│до даты «не ра-│х│векселя до даты│

│дъявлении, но не│ │ │ │нее» + 365 (366)│ │погашения, отчет-│

│ранее» │ │ │ │дней по умолчанию│ │ной даты или кон-│

│ │ │ │ │ │ │ца срока обраще-│

Пример 48. Используем данные Примера 43.

Фирма «Зима» выдала вексель со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее 01.09.2004». Вексель дисконтный, проценты в нем не оговорены. Номинал векселя 1000 руб., цена приобретения — 900 руб.

В соответствии с вексельным законодательством этот вексель должен быть предъявлен в течение одного года, начиная с даты «не ранее» 01.09.2004 г., т.е. в любой день с 01.09.2004 г. по 30.08.2005 г.

Для данного векселя срок для предъявления к платежу составляет 244 дня (с даты составления 01.01.2004 г. до даты «не ранее» 01.09.2004 г.).

Определим период, принимаемый для расчета расхода в виде дисконта как возможный срок обращения векселя. Для этого к сроку предъявления к платежу прибавим один год с даты «не ранее»: 244 дн. + 365 дн. = 609 дн.

Дисконт по данному векселю в соответствии с условиями приобретения составляет 100 руб. (1000 руб. — 900 руб.). Дисконт, приходящийся на 1 день, составит 0,16 руб. = 100 руб. : (365 дн. + 244 дн.).

По состоянию на 31.03.2004 г. вексель будет находиться на балансе 90 дн. (с 01.01.2004 г. по 31.03.2004 г.).

Расчетный дисконт, подлежащий включению в налоговую базу за I квартал 2004 г., составит 0,16 руб. x 90 дн. = 14,78 руб. или (1000 руб. — 900 руб.) : (365 дн. + 244 дн.) х 90 дн. = 14,78 руб. Эту сумму необходимо отразить в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2004 г.

На 30.06.2004 г. сумма дисконта будет равна (1000 руб. — 900 руб.) : 609 дн. х 181 дн. = 29,72 руб. Эта сумма будет учтена в составе внереализационных расходов нарастающим итогом за I полугодие 2004 г.

А как рассчитать сумму дисконта, который можно будет учесть для целей налогообложения в момент предъявления векселя к платежу, когда станет известен фактический срок обращения векселя?

В случае, когда вексель погашен до истечения максимально допустимого срока обращения, ставка доходности по нему пересчитывается, исходя из фактического срока обращения. Дисконт, выплачиваемый сверх ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, не подлежит включению в состав расходов в целях налогообложения.

Если при определении налоговой базы по налогу на прибыль за отчетные (налоговые) периоды, предшествующие периоду погашения векселя, на расходы для целей налогообложения отнесены проценты за привлеченные денежные средства, удостоверенные векселем в сумме, отличной от реально выплаченной в момент погашения векселя, то с данные ранее налоговые декларации (как и данные налогового учета за истекшие отчетные периоды) не корректируются.

Допустим, что вексель был предъявлен к погашению 02.09.2004 г. Фактический срок обращения векселя составил 245 дней (с 01.01.2004 г. по 02.09.2004 г.).

Фактический процент платы за привлечение денежных средств с учетом фактического срока обращения векселя составил: Н(%) = 16,6% = ((1000 руб. — 900 руб.) : 900 руб.) х (366 дн. : 245 дн.) х 100%. А нормативный процент — 16% х 1,1 = 17,6 %. Поскольку 16% х 1,1 > 16,6%, следовательно, весь уплаченный дисконт 100 руб. можно учесть для целей налогообложения.

Для проверки рассчитаем нормативный расход: 900 руб. х 16% х 1,1 : 366 дн. х 245 дн. = 106,03 руб. Наш дисконт составляет 100 руб. и учитывается для целей налогообложения полностью.

В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2004 г. сумма дисконта 100 руб. будет учтена в составе внереализационных расходов как не превышающая норматив плата за привлечение заемных средств, обеспеченных выдачей векселей. Обратите внимание, что никакие исправления в декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2004 г. и I полугодие 2004 г. не вносятся. Там для целей налогообложения принят расчетный дисконт, исходя из предполагавшегося срока обращения векселя.

В декларации по налогу на прибыль за I квартал 2004 г. в составе внереализационных расходов указана сумма 14,78 руб., а за I полугодие 2004 г. нарастающим итогом — 29,72 руб. В III квартале в налоговых регистрах будет доначислен расход по заемным обязательствам в размере 70,28 руб. (100 руб. — 29,72 руб.).

В процентном векселе «по предъявлении, но не ранее» должна быть четко обозначена дата, начиная с которой векселедатель должен начислить проценты. В качестве такой даты векселедатель может обозначить любую, включая дату составления.

При наличии такой оговорки начисление процентов производится с этой даты до даты погашения векселя.

Если такой оговорки в векселе нет, то датой, начиная с которой будет производиться начисление процентов, является дата, указанная как «по предъявлении, но не ранее» (п. 19 Постановления N 33/14). При этом течение срока (один год) для начисления процентов (дисконта) начинается с даты как «не ранее».

Начисление процентов заканчивается в момент:

окончания срока обращения векселя (по умолчанию — «год от даты «не ранее»);

предъявления векселя к платежу (п. 19 Постановления N 33/14).

Соответственно, нарушением является отражение в бухгалтерском учете и для целей налогообложения:

начисление процентов в срок от даты составления векселя до даты «не ранее» в случае, если в векселе отсутствует прямая оговорка о дате начисления процентов;

начисление процентов после даты окончания начисления процентов.

Формула расчета суммы процентов по процентным векселям со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее» может быть представлена так:

│Фактическая сумма│ │Номиналь- │ │Процентная ставка│ │Фактическое коли-│

│процентов по век-│ │ная стои-│ │для начисления│ │чество дней от│

│селю со сроком│ │мость век-│ │процентов на век-│ │даты «не ранее»│

│платежа «по│=│селя │:│сельную сумму,│х│или даты, указан-│

│предъявлении, но│ │ │ │указанную в текс-│ │ной в векселе, до│

│не ранее» │ │ │ │те векселя: 365│ │отчетной даты,│

│ │ │ │ │(366) дней │ │даты погашения│

│ │ │ │ │ │ │или конца срока│

│ │ │ │ │ │ │обращения (год от│

Собственно, по процентным неопределенно-срочным векселям бухгалтеру нужно помнить дату, когда начисление процентов заканчивается. Пересчитывать расход по процентным векселям в момент их погашения, как при дисконтных векселях, не нужно.

Читайте так же:  Как оформить интерьер кухни 9 кв

Пример 49. Используем данные Примера 43.

Фирма «Зима» выдала вексель со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее 01.09.2004 г.», предусматривающий выплату 10% годовых. Номинал векселя 900 руб.

В соответствии с вексельным законодательством этот вексель должен быть предъявлен в течение одного года, начиная с даты «не ранее» 01.09.2004 г., т.е. в любой день с 01.09.2004 г. по 30.08.2005 г. Начисление процентов по векселю и срок его обращения заканчивается 30.08 2005 г.

Так как на бланке векселя обозначены проценты без указания даты начала их начисления, то датой, с которой будет начисляться доход по векселю, в соответствии с требованиями Постановления N 33/14 устанавливается дата «не ранее», т.е. — 02.09.2004 г.

Векселедатель будет начислять процент по векселю, исходя из 10% годовых, с 02.09.2004 г. по 30.08.2005 г. на сумму 900 руб.

Если у векселедателя фактический расход по векселю (дисконт или процент) превышает нормативный, то возникают постоянные разницы. Они ведут к образованию постоянного налогового обязательства, т.е. увеличению суммы налога на прибыль, который должен быть уплачен в бюджет.

Кроме того, в связи с тем, что источник отнесения самих процентов (дисконта) в налоговом и бухгалтерском учете может быть различным, возникают и временные разницы. Подробно этот вопрос рассмотрен в разделе 2.3.3 «Применяем ПБУ 18/02».

Векселя со сроком погашения «по предъявлении, но не ранее и не позднее» учитываются аналогично. Разница лишь в том, что дата «и не позднее» ограничивает их срок обращения.

Вексель: как вернуть долг, если пропущен срок опротестования векселя

У предприятия имеются векселя, полученные за реализованную продукцию. 20 августа 09 года наступил срок погашения данных векселей, и они были предъявлены к оплате (составлен Акт предъявления векселей). До настоящего времени, оплата по данным векселям предприятие не получена (т.е. имеет место просрочка). Какие документы обязано оформить предприятие для получения долга? Возможно ли, оформить отсрочку платежа по данным векселям? Какие документы необходимо оформить?

Что касается Вашего вопроса, сообщаем следующее.

Из условия задачи можно сделать вывод о том, что Вашим предприятием (векселедержателем) пропущен срок опротестования векселей (согласно ч.3 ст.44 Конвенции, о введении Положения Закона о переводных векселях и простых векселях от 07.06.1930 протест в неплатеже переводного векселя, подлежащий оплате на определенную дату или в определенный срок от составления или от предъявления, должен быть совершен в один из двух рабочих дней, следующих за днем, в который вексель подлежит оплате).

В данной ситуации есть несколько возможных вариантов действий:

1. Внесение изменений в текст векселей, связанных с изменением срока предъявления к оплате (по согласованию с векселедателем). При этом следует помнить (ст. 13 ЗУ «Об обращении векселей в Украине»)

  • Изменения в текст векселя могут вноситься по инициативе его держателя исключительно векселедателем (трассантом) путем зачеркивания старого реквизита и написание нового с указанием даты внесения изменений. Новый срок платежа по векселю должен заверяться подписями и печатью векселедателя (трассанта);
  • Держатель векселя должен дать согласие на внесение изменений в текст векселя путем написания на оборотной стороне векселя слов «в соответствии с изменениями» с указанием на дату внесения изменений, заверенной подписью и печатью уполномоченных лиц;
  • В случае изменения срока платежа по переводному векселю держатель векселя должен получить согласие (акцепт) трассата на оплату векселя согласно новому сроку. В случае, когда акцепт уже был осуществлен ранее, держатель векселя должен получить дополнительное согласие акцептанта согласно новому срока;
  • Если держатель векселя, что дал согласие на внесение изменений в текст векселя, желает сохранить ответственности предыдущих индоссантов, он должен получить их согласие. Иначе предыдущие индоссанты несут такую же ответственность, как и до внесения изменений.

Отметим, что, говоря об изменении срока платежа по векселю, в третьем абзаце ст. 13 ЗУ «Об обращении векселей в Украине» упоминается исключительно переводной вексель.

2. Заключение с векселедателем отдельного соглашения об отсрочке или рассрочке задолженности, возникшей в связи с неоплатой им суммы векселя (соглашение заключается не в рамках вексельных отношений, никаких изменений в векселя не вносится). Особенностью данного варианта является возможность рассрочки долга (выплата частями).

3. Обращение в суд с иском о взыскании задолженности в связи с неоплатой векселя. Срок исковой давности — три года с даты возникновения у векселедателя обязанности по оплате векселя. В данном случае тоже есть возможность в процессе рассмотрения дела заключить с должником мировое соглашение с рассрочкой задолженности.

При наличии соответствующей воли сторон, данный вариант, на мой взгляд, является самым простым. Кроме того, его применение позволит векселедержателю не пропустить в будущем срок протеста векселя в случае неплатежа по нему (срок протеста — два дня с момента, когда вексель подлежит оплате — ст. 44 Положения о переводных векселях и простых векселях) и, соответственно, взыскать задолженность в упрощенном порядке.

Вексельное кредитование

Вексельное кредитование представляет собой специфический вид кредитования юридических лиц, в котором основным финансовым инструментом между сторонами являются банковские векселя. Для этих бумаг устанавливаются конкретные сроки платежа, удовлетворяющие компанию и контрагента.

При вексельном кредитовании банковское учреждение использует не собственные финансовые ресурсы, а векселя стоимостью общей суммы кредита. Размер ставки по процентам чаще всего прямо пропорционален сроку векселя. Если кредит будет выплачен раньше, чем истечет срок векселя, то процентная ставка будет меньше.

Вексельное кредитование – незаменимый механизм в бизнес-практике, изобилующей случаями отсутствия достаточного количества оборотных средств для разного рода выплат. Это особенно актуально для торговых предприятий, которые, не успевая реализовать товар, нуждаются в финансах для осуществления торговых операций с поставщиками. Последние готовы получить в качестве альтернативы векселя банка.

Алгоритм вексельного финансирования

Вексельное кредитование подразумевает несколько ключевых этапов, без которых невозможно реализация контракта.

  1. Прежде всего юридическое лицо должно обратиться с соответствующим запросом в банк, пройти все необходимые процедуры, а затем получить ссуду определенного размера, позволяющую приобрести векселя.
  2. Полученные векселя используются для оплаты полученного от поставщиков товара.
  3. После реализации товара и получении реальных финансовых средств юридическое лицо должно обратиться в банк с целью вернуть занятую сумму, а также «погасить» начисленные проценты.
  4. Поставщики, имеющие банковский вексель, могут поступить двумя путями: или рассчитаться с его помощью со своими партнерами, или обратиться в финансовое учреждение для получения конкретной суммы, соответствующей размеру векселя. В случае выбора первого варианта, вексель передается в следующие руки.

Формы кредитования

На сегодняшний день принято говорить о двух основных формах кредита:

Схема векселедательского кредита

В действительности существует большое количество различных типов вексельного кредитования:

  • получение векселя для осуществления последующих расчетов с контрагентом;
  • оформление контракта, на основании которого клиент обязуется в определенные сроки вернуть определенную сумму, а также проценты;
  • приобретение векселя со скидкой от условной стоимости бумаги — бумаги;
  • получение денег под залог векселя;
  • получение векселя с большим периодом обращения и многое другое

Задачи вексельного кредита

Задачи вексельного кредита

Так как вексельное кредитование актуально, прежде всего, для бизнеса, то его функции связаны преимущественно с этой сферой деятельности.

Многолетняя практика доказывает, что данный вид кредитования выгоден для обеих сторон: как заемщику, так и поставщику.

Юридическое лицо, прибегнувшее к практике вексельного кредитования, значительно сокращает срок финансовых расчетов со своим контрагентом – поставщиком. Выплата по векселям в этом случае растягивается на неопределенный срок.

Поставщик в таком случае получает преимущество, связанное с устранением риска неплатежа, а также получением незамедлительной оплаты поставляемого товара. К тому же, поставщик может в дальнейшем использовать вексель в качестве инструмента оплаты необходимых ему услуг.

Если говорить о выгоде для банка, то она очевидно, ведь в процессе вексельного кредитования банк привлекает новый поток клиентов и при этом ничего не теряет, а получает прибыль от ставки по процентам.

Приобретение векселя банка и передача его в залог: проводки

Помогите разобраться:
Приобрели простой вексель в банке, потом передали его в качестве залога для получения банковской гарантии данного банка (обеспечение по договору выдачи банковских гарантий).

01.04.2015 Оплатили за вексель — 1 000,00 руб
10.02.2016 Срок платежа по векселю
Вексельная сумма (номинал) — 1 150,00 руб

1Какие проводки должны быть сформированы:
по приобретению векселя у банка,
при передаче в залог векселя банку,
по отражению дохода 150,00 руб и в какой срок (ежемесячно или 10.02.2016, когда банк оплатит при предъявлении векселя к оплате)
по оплате данного векселя банком
при возврате из залога векселя.
Должна ли передача в залог отражаться на забалансовых счетах? Вопрос удалён модератором.

Этот вопрос должен задаваться в другом разделе форума.

А вот с этим вопросом помогу. Сначала посмотрите, была такая тема Тема про учет банковских векселей.
Вопросы по приобретению, отражению дохода и оплате векселя там рассмотрены.
Единственное отличие у Вас — вексель не процентный, а простой. Следовательно, Вам надо каждый месяц начислять 150*Количество дней в месяце, за которые начисляется доход (дни считаются со 2 апреля по 10 февраля включительно, т.е. в апреле 15 29 дней, в феврале 16 10 дней) / (315 дней (10.02.2016 минус 01.04.2015))

Идем дальше — Передача в залог / возврат из залога векселя:
1) Передача
Д 58 субсчет «В залоге» Кт 58 субсчет «Векселя» блокировка векселей в балансе, обособление свободных в обращении фин.вложений от имеющих обременение
Д 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» движение заложенных векселей на забалансовом счете
2) Возврат
Д 58 Векселя Кт 58 В залоге
Кт 009

А после возврата из залога — банк Вам его гасит.

Номинал — 1 150,00 (написано на векселе)
Оплатили — 1 000,00

По проводкам по покупке и предъявлению векселя банку я нашла следующую информацию (в скобках даты по моему случаю):
Дт 76.09 Кт 51 — 1 000 уплачены деньги за вексель (01.04.2015); Вексель датирован 01.04.2015
Дт 58.02 Кт 76.09 — 1 000 — получен вексель (акт приема-передачи 06.04.2015);
Дт 009 — 1 150 — вексель передан в залог (акт п-п векселя в залог 06.04.2015 для получения банковской гарантии);
Дт 58.02 Кт 91.01 — равномерно в течение срока обращения векселя признаётся доход в виде дисконта;
Дт 76 Кт 51 — 25 — оплачена комиссия за выдачу банковской гарантии;
Дт 91.02 Кт 76 — 25 — комиссия за выдачу банковской гарантии признана в составе расходов;
Кт 009 — 1 150 — получен вексель из залога;
Дт 76.09 Кт 91.01 — 1 150 — отражена задолженность банка по погашению векселя;
Дт 91.02 Кт 58.02 — 1 150 — списана стоимость векселя;
Дт 51 Кт 76.09 — погашен вексель.

Читайте так же:  Размер пособия на детскую карту

У меня вопрос:
1.Дисконт 150 рублей:
для отражения ежемесячного дохода я должна взять период
с 01.04.2015 (дата векселя) по 10.02.2016 — 315дней
или
с 06.04.2015 (дата акта п-п векселя) по 10.02.2016 — 310 дней

2.По ссылке, которую Вы мне дали начисление дисконта оформляется проводкой Д 76.03 К91, соответственно и оплата Д51 К76.03.
В варианте, который я описала выше, получается, что начисление дисконта идет на сч 58.02, т.е. Д58.02 К91.01, т.е. мы постепенно сумму по счет 58.02 с 1 000,000 рублей доводим до 1 150,00. Какой вариант начисления дисконта все же правильней?

3. Комиссию банка, уплаченную за выдачу банковской гарантии (25 руб), мы сразу принимаем в расходы по налогу на прибыль или я могу данную комиссия принимать в расходы равномерно в течение срока действия банковской гарантии?

ВЕКСЕЛЯ: Виды, порядок оформления, сроки выдачи векселей

Вексель является долговой ценной бумагой, удостоверяющей долг одного лица (должника) другому лицу (кредитору), выраженный в денежной форме, права на который могут передаваться любому другому лицу путем приказа владельца векселя без согласия должника.

При осуществлении предпринимательской деятельности, любая компания принимает участие в сделках купли-продажи товаров, работ, услуг, что приводит к возникновению взаиморасчетов с другими организациями, которые осуществляются исходя из условий таких сделок.

При этом, взаиморасчеты могут осуществляться не только денежными средствами, но и другими средствами платежа. Одним из таких средств является вексель. Согласно положениям статьи 143 ГК РФ, вексель относится к ценным бумагам.

Примечание: Ценная бумага это документ, удостоверяющий (с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов) имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности (п.1 ст.142 ГК РФ). Ценные бумаги относятся к объектам гражданских прав в соответствии со ст.128 ГК РФ и в соответствии с п.2 ст.130, признаются движимым имуществом.

Вексель является долговой ценной бумагой, удостоверяющей долг одного лица (должника) другому лицу (кредитору), выраженный в денежной форме, права на который могут передаваться любому другому лицу путем приказа владельца векселя без согласия должника. Выпуск и обращение векселей осуществляются в соответствии с вексельным правом.

В соответствии с положениями статьи 1 Федерального закона РФ от 21.02.1997г. №48-ФЗ «О переводном и просто векселе» №48-ФЗ, на территории РФ применяется Постановление ЦИК и Совета Народных Комиссаров СССР «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе» от 07.08. 1937г. №104/1341.

Постановление № 104/1341 рассматривает два вида векселей: простые векселя и переводные векселя.

Так же в теории вексельного права выделяют и иные виды векселей: 1) казначейские, 2) бронзовые, 3) дружеские, 4) встречные.

А в зависимости от обеспечения: 1) обеспеченные, 2) необеспеченные.

Векселя также условно делятся на:

1. Товарные или расчетные векселя

Под товарным подразумевается вексель, используемый для расчетов между организациями и их контрагентами в сделках, связанных с куплей-продажей: товаров, работ, оказанием услуг.

2. Финансовые векселя.

Финансовыми называют векселя, операции с которыми не связаны со сделками купли-продажи. В том числе, векселя, являющиеся обеспечением заемного обязательства.

Виды и особенности векселей

Векселем называют письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, выдаваемое векселедателем (заемщиком) векселедержателю (кредитору), предоставляющее последнему безусловное право требовать с векселедателя уплаты к определенному сроку суммы денег, указанной в векселе.

Понятия простого и переводного векселя и их различия:

1. Простым векселем называют документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить векселедержателю определенную сумму в установленный срок и в конкретном месте.

Простой вексель выписывается должником. По своей сути он является долговой распиской.

2. Переводным векселем (траттой) называют документ, являющийся указанием трассанта (векселедателя) трассату (плательщику) уплатить ремитенту (третьему лицу) определенную сумму в установленный срок и в конкретном месте.

Разница между простым и переводным векселем состоит в том, что в переводном векселе, в отличии от простого, участвует три стороны:

Трассант – векселедатель,

Трассат – плательщик,

Получатель или держатель векселя.

Вместе с переводным векселем оформляется акцепт, доказывающий согласие плательщика на оплату векселя.

Простой вексель это частный случай переводного векселя, в котором участвует две стороны в связи с тем, что векселедатель и плательщик являются одним лицом. Простой вексель не требует акцепта, так как сам факт выдачи векселя автоматически означает согласие на его оплату.

При этом, передаваться от одного держателя к другому может, как переводной вексель, так и простой вексель. Для этого необходимо оформить индоссамент – передаточную надпись на оборотной стороне векселя.

Другие часто встречающиеся виды векселей и их определения:

1. Дисконтным векселем называют беспроцентный вексель, размещенный по цене ниже номинала, то есть – с учетом дисконта.

2. Процентным векселем называют вексель с фиксированной процентной ставкой. Его выпускают с целью накопления дохода как депозитный инструмент. Преимуществом таких векселей является то, что ими также можно рассчитаться с контрагентами.

3. Беспроцентным векселем называют вексель не содержащим условия о процентной ставке, либо с нулевой процентной ставкой и сроком погашения «по предъявлении».

Порядок оформления векселей

При проведении сделок с векселями необходимо помнить следующее:

  • Вексель является формальным документом.
  • Отсутствие любого из обязательных реквизитов делает вексель недействительным.
  • Только деньги могут быть предметом вексельного обязательства.
  • Вексель является безусловным и бесспорным денежным обязательством, так как обязательства по оплате векселя не могут быть ограничены никакими условиями.
  • Переводной и простой вексель должны составляться только на бумажном носителе (ст.4 закона №48-ФЗ).

В соответствии с положениями Постановления №104/1341 вексель должен содержать:

  • Наименование «вексель», включенное в самый текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен.
  • Простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму.
  • Указание срока платежа.
  • Указание места, в котором должен быть совершен платеж.
  • Наименование того, кому или приказу кого платеж должен быть совершен.
  • Указание даты и места составления векселя.
  • Подпись того, кто выдает вексель (векселедателя).

Для переводного векселя так же обязательным реквизитом является: наименование того, кто должен платить (плательщика).

В соответствии с п.2 Постановления №104/1341, вексель, в котором отсутствует какой либо из вышеперечисленных реквизитов не имеет силы, за исключением следующих случаев:

  • Вексель, срок платежа по которому не указан, рассматривается как подлежащий оплате по предъявлении.
  • При отсутствии особого указания, место составления документа считается местом платежа и вместе с тем местом жительства плательщика.
  • Вексель, в котором не указано место его составления, признается подписанным в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя.

Примечание: В векселе, который подлежит оплате сроком «по предъявлении», векселедатель может обусловить, что на вексельную сумму будут начисляться проценты. Во всяком другом векселе такое условие считается ненаписанным.

Процентная ставка должна быть указана в самом векселе. При отсутствии такого указания условие считается ненаписанным. Проценты начисляются со дня составления векселя, если не указана другая дата.

И простой и переводной вексель может быть передан посредством индоссамента.
Примечание: Индоссаментом называют передаточную надпись, проставляемую векселедержателем на векселе (или на добавочном листе – алонже), посредством которой все права по векселю переходят к другому лицу.

При этом, векселедатель может запретить передачу, поместив в текст документа оговорку “не приказу”. Эта или подобная ей оговорка превращает оборотный документ в необоротный. Такой вексель не может быть передан по индоссаменту. Вексель, содержащий такое ограничение, называется «ректа-вексель» и может быть передан лишь с соблюдением формы и с последствиями обыкновенной цессии.

Индоссамент может быть совершен даже в пользу плательщика, независимо от того, акцептовал ли он вексель или нет, либо в пользу векселедателя, либо в пользу всякого другого обязанного по векселю лица. Эти лица могут в свою очередь индоссировать вексель. Индоссамент должен быть простым и ничем не обусловленным. Всякое ограничивающее его условие считается ненаписанным. Частичный индоссамент недействителен. Индоссамент на предъявителя имеет силу бланкового индоссамента.

Вексель может быть выдан сроком:

  • 1. По предъявлении.
    Такой вексель оплачивается при его предъявлении и должен быть предъявлен к платежу в течение одного года со дня его составления. Векселедатель может сократить этот срок или обусловить срок более продолжительный. Эти сроки могут быть сокращены индоссантами. Векселедатель может установить, что переводный вексель сроком по предъявлении не может быть предъявлен к платежу ранее определенного срока. В таком случае срок для предъявления течет с этого срока.
  • 2. Во столько-то времени от составления.
    Срок платежа по векселю, выданному сроком на один или на несколько месяцев от составления или от предъявления, наступает в соответствующий день того месяца, в котором платеж должен быть произведен. При отсутствии в данном месяце соответствующего дня срок платежа наступает в последний день этого месяца. Если переводный вексель выдан сроком в полтора месяца или в несколько месяцев с половиной от составления или от предъявления, то подлежит сначала отсчитывать целые месяцы.
  • 3. Во столько-то времени от предъявления.
    Срок платежа по переводному векселю, составленному во столько-то времени от предъявления, определяется либо датой акцепта, либо датой протеста. При отсутствии протеста недатированный акцепт считается в отношении акцептанта сделанным в последний день срока, предусмотренного для предъявления к акцепту.
  • 4. На определенный день.
    Если переводный вексель подлежит оплате в определенный день в каком-либо месте, где принят календарь иной, чем в месте выдачи, то срок платежа считается назначенным по календарю места платежа. Если в месте выдачи и в месте платежа по переводному векселю, выставленному сроком во столько-то времени от составления, действуют различные календари, то устанавливается соответствующая дню выдачи дата по календарю места платежа, и в зависимости от этого определяется срок платежа. Примечание: Векселя, содержащие либо иное назначение срока, либо последовательные сроки платежа, недействительны.

Платеж по векселю, срок которого падает на установленный по закону нерабочий день, может быть потребован лишь в первый следующий рабочий день. Равным образом все другие действия, относящиеся к векселю, в частности предъявление к акцепту и протест, могут быть совершены лишь в рабочий день. Если какое-либо из этих действий должно быть совершено в течение определенного срока, последний день которого является установленным по закону нерабочим днем, то такой срок пролонгируется до ближайшего после истечения срока рабочего дня. Нерабочие дни, падающие на время течения срока, идут в счет срока.

В соответствии с п.73 Постановления №104/134 в сроки, установленные законом или в векселе, не включается день, от которого срок начинает течь.

Так, например, при расчете процентов, сам день составления векселя или более поздняя дата, указанная на нем для начисления процентов, в расчет не включается.