Приказ о переводе товаров в основные средства образец

Оглавление:

Образец приказа о переводе на другую должность

В период работы на предприятии, его сотрудники могут переводиться с одной должности на другую. Происходить это может по совершенно разным причинам: повышение и понижение в должности, освобождение какой-либо вакансии, получение работником новой специальности, по медицинским показаниям и т.д. Независимо от того, какие обстоятельства послужили поводом для такой перестановки, данное действие должно оформляться надлежащим образом. Одним из основных документов, которые сопровождают перевод сотрудника с одной должности на другую в рамках организации, является приказ руководителя о переводе на другую работу по форме Т-5:

Важное уточнение: если в наименовании должности работника в процессе осуществления его деятельности происходят какие-либо изменения, но при этом суть выполняемых трудовых функций остается прежней, приказ о переводе составлять не нужно.

Что является основанием для приказа

Приказы, выпускаемые руководством компании, всегда должны иметь под собой основание. В данном случае им может являться заявление, написанное от лица самого сотрудника (с обоснованием этого желания) или же докладная записка от руководителя структурного подразделения, в которой должны быть указаны веские аргументы для совершения данной процедуры. Если перевод происходит по инициативе работодателя, то предварительно сотруднику должно быть отравлено уведомление о намечающихся изменениях в его карьере.

Кто занимается составлением документа

Обычно написание такого рода приказов входит в компетенцию специалиста кадрового отдела, юриста, начальника структурного подразделения или, в крайнем случае, секретаря предприятия. Но, независимо от того, кто занимается заполнением документа, он обязательно должен быть утвержден директором, а также самим переводимым работником.

Основные правила по оформлению приказа

На сегодняшний день закон говорит о том, что приказ о переводе сотрудника с одной должности на другую может быть оформлен в свободном виде. Однако многие предприятия и организации по старинке предпочитают использовать ранее утвержденную и широко распространенную форму Т-5. Это вполне объяснимо: бланк содержит в себе все необходимые данные, включая информацию о работодателе и подчиненном, сведения о бывшем и новом месте работы, причинах перевода и т.д.

Приказ может быть заполнен как от руки, так и на компьютере, но распечатывается он в единственном экземпляре и после написания передается сначала руководителю на подпись, а затем для ознакомления сотруднику, на которого он составлялся. Его автограф на документе будет свидетельствовать о том, что он согласен с переводом на определенную должность с обозначением конкретной тарифной ставки и др. условиями.

После оформления приказ должен быть в обязательном порядке зарегистрирован во внутреннем журнале учета документов, а затем передан на хранение в отдел кадров.

Пример заполнения приказа о переводе работника на другую работу по форме Т-5

Стандартный образец по форме Т-5 является довольно простым и не должен вызвать каких-либо сложностей при оформлении.

Первая часть формы Т-5

В первой части документа указывается полное наименование организации, код ОКПО (в соответствии с регистрационными бумагами), а также его номер по внутреннему документообороту и дата его составления.
Ниже прописывается период, в течение которого сотрудник будет трудиться на другой должности.

  • Если перевод носит временный характер, то следует указать дату начала и дату окончания работы (если последняя известна).
  • Если же перевод производится на постоянной основе, то нужно поставить только ту дату, с которой сотрудник будет обязан приступить к своим новым обязанностям.

Кроме того, при постоянном переводе сведения о нем нужно внести в трудовую книжку и личное дело работника, а также оформить с ним дополнительное соглашение к трудовому договору (об изменениях условий труда и пр. параметрах).

Далее следует внести в бланк фамилию, имя, отчество сотрудника, его табельный номер (если такой учет ведется на предприятии), а также указать вид перевода.

Вторая часть формы Т-5

Во вторую часть документа сначала вносятся сведения о предыдущем месте работы сотрудника, а именно вписывается структурное подразделение, где он трудился и его должность (в соответствии со штатным расписанием). В следующей строке нужно указать причину перевода.

Во вторую таблицу вносятся сведения о новом месте:

  • наименование отдела,
  • название должности,
  • а также размер тарифной ставки и всех возможных надбавок, полагающихся работнику.

Далее нужно внести ссылку на документы, которые послужили основанием для выпуска приказа: обычно это или заявление работника или докладная записка от его непосредственного начальника. Если перевод вызван каким-то иными факторами (например, заболеванием сотрудника), то сюда нужно внести данные из обосновывающего документа (например, медицинского заключения).

В завершение приказ следует передать работнику для ознакомления. Без его подписи документ не будет иметь никакого юридического значения.

Когда нельзя и когда можно отказаться от перевода

Существуют ситуации, при которых работодатель не имеет права отказать сотруднику в переводе на другую должность: это беременность работницы и наличие у нее малолетних детей, присутствие медицинских показаний и т.п. А вот, например, перевод по сокращению штата или же в другую местность по инициативе организации возможно только при личном письменном согласии сотрудника.

Сам же работник может в любой момент и на любых основаниях отказаться от перевода, инициированного работодателем, а также потребовать от него предоставления другой, более подходящей должности, с устраивающими его условиями труда.

Форма Т-5. Приказ о переводе работника на другую работу

Если предприятие меняет свою дислокацию или отдельный сотрудник переводится в новые условия труда, составляют приказ о переводе работника на другую работу.

Синоним – распоряжение о переводе. В каждой конкретной организации руководитель вправе решать самостоятельно, приказ или распоряжение на этот счет издавать.

Причем различают две разновидности этого документа. Один составляется по форме Т-5, а другой – по форме Т-5а. В первом случае речь идет об одном сотруднике, во втором – о целой группе лиц, подлежащих переводу в другое место или на другую должность.

Кем и как оформляется

Отвечает за корректное заполнение этой бумаги один из ответственных работников кадровой службы. Сам механизм перевода достаточно прост:

  1. Сотрудник или сотрудники дают свое письменное согласие на перевод. Им может быть как заявление, так и докладная записка.
  2. Кадровик верно составляет и распечатывает приказ.
  3. Руководитель организации подписывает заранее согласованное действие.
  4. Ознакомление сотрудников организации с приказом тоже осуществляется в письменном виде.

Приказ составляется в единственном экземпляре.

Перевод на другую работу может быть постоянным или временным. Этот нюанс обязательно отражается в основной части приказа и последующих документах.

Составные части приказа

Документ имеет код по ОКУД 0301004. Его используют согласно Постановлению Госкомстата РФ от 05 января 2004 года №1. Именно эти моменты отражаются в правой верхней части бумаги. Также она должна содержать номер формы по ОКПО и полное наименование организации, которая прибегает к составлению подобного рода приказов.
Помимо этого, в верхней части должны быть расположены порядковый номер документа, наименование и дата его составления.

Если переход постоянный, то вторая строка в маленькой таблице из двух дат остается пустой. При временном переводе графы «с» и «по» по возможности заполняются.

Никакой преамбулы не требуется, документ сразу же подразумевает совершение действия. Причины и основания для издания бумаги будут устанавливаться после того, как будет составлено описание старой и новой должностей работника.

Основная часть формы начинается со слова «назначить». Если это Т-5, то обычно содержится информация о:

  • фамилии, имени и отчестве работника;
  • табельном номере;
  • сроке перевода (или одной даты, если подразумевается безвозвратное действие);
  • прежнем месте работы сотрудника (включая название структурного подразделения, при наличии такового);
  • должности, разряде, классе работы с указанием квалификации, категории;
  • причине издания приказа;
  • новой должности либо месте работы (помимо наименования подразделения и должности, указывается планирующийся к начислению оклад и надбавка к нему, при ее наличии).

В заключительной части ставятся подписи как руководителя учреждения (от чьего имени составляется приказ), так и работника, которого переводят. Подписи кадрового работника не требуется.

Если это форма Т-5а и речь идет о нескольких лицах, то для удобства оформления все данные заносятся в таблицу. Помимо вышеуказанных строк, в нее включен вид (постоянный или временный). Подписи сотрудников о том, что с документом они ознакомились и согласны, располагаются в последнем столбце.

Примерные формулировки

Распоряжение может звучать как:

«Перевести Сергея Алексеевича Мансурова, слесаря 2-го разряда цеха номер 67, на должность главного механика с 26 февраля 2019 г. с окладом по штатному расписанию».

«Перевести Куликову Надежду Юрьевну, ведущего специалиста логистического отдела, на должность начальника логистического отдела со сдельной оплатой труда».

Если трудовой договор не заключался

Бывают ситуации, когда сотрудник работает в компании давно, занимает одну из должностей (или несколько) с 1992 года (распоряжение об обязательном составлении трудовых договоров вступило в силу 6 октября 1992 года, до этого времени это считалось необязательным). В этом случае есть только приказ о приеме на работу. Тогда приказ по форме Т-5 остается прежним по бланку, но заполняется немного по-другому, чем в образце.

В этом случае столбец «Основание» будет ссылаться на бумаги, служащие непосредственным указанием к действию. Это может быть медицинское заключение (если перевод совершается в связи ухудшением в состоянии здоровья работника), заявление самого служащего, специального типа служебная записка и т.д. Графа «Изменение к трудовому договору» при этом не заполняется, в ней ставится прочерк либо ее оставляют пустой.

Для каких бумаг приказ служит основанием

На основании информации, полученной из этого документа, кадровик обязан скорректировать личную карточку сотрудника и его лицевой счет. Кроме того, подлежат изменению последние строки трудовой книжки работника. Данные также заносятся в журнал регистрации приказов по личному составу со списком лиц, которые с ним ознакомлены, и их подписями.

При временном переводе

В практической деятельности кадровика случаются ситуации, когда требуется совершить временный перевод работника.

Если точная дата известна, то она проставляется в соответствующее поле. Но чаще распространен второй вариант, при котором эту дату определяет совершившееся событие.

Например, служащая беременна и, согласно трудовому законодательству, имеет право на перевод на более легкий труд. Но точный срок выхода в декретный отпуск пока неизвестен.
Или сотрудник получил какую-либо поправимую травму и по состоянию здоровья временно физически не может выполнять свои обязанности в полном объеме. В этом случае никто не может предугадать момент его окончательного выздоровления и обретения полноценной трудоспособности.

В таких случаях возможно два варианта оформления:

  1. В приказе прописывается событие, при котором перевод аннулируется. Например, выздоровление. Для возможности описания строки таблицы могут растягиваться.
  2. Графа «По» в маленькой таблице даты заполняется уже непосредственно после совершения события и возвращения сотрудника на прежнюю работу.

Скачать образец бесплатно. Приказ о создании комиссии для приемки основных средств

Основной фонд компании имеет свой срок эксплуатации. Проходит время машины и оборудование приходят в негодность, ломаются, морально устаревают, заканчивается срок их эксплуатации. Наступает момент, когда необходимо списывать основные фонды. Для того чтобы определиться, что списывать, а что может еще послужить на благо компании создается специальная комиссия по основным средствам, которая занимается их списанием. Для этого обязательно необходим приказ, утвержденный руководителем, образец которого бесплатно вы сможете скачать в конце этого материала.

КОМИССИЯ ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ
Изношенные объекты основного фонда предприятия требуют списания, так как дальнейшее их использование будет затратным, нецелесообразным, не рациональным и невыгодным. Если требуется дорогостоящий ремонт, то лучше приобрести новое оборудование, а старое списать. Заметим, что также списываются ОС в том случае, если их срок использования окончен или они полностью амортизировали свою стоимость.
Для того чтобы определиться с основными средствами, которые могут пойти на списание, необходимо создать специальную комиссию, которая проведет инвентаризацию и выявит старые, испорченные объекты, подготовит необходимые документы и оформит акт на списание ОС предприятия.
Формирует комиссию руководители компании, предприятия. В ее состав входит не менее трех человек, из них выбирается председатель и секретарь.

Последние публикации

11 Декабря 2018

Сформировавшийся у официальных органов подход к вопросу, имеет ли плательщик НДС право заявить к вычету «входной» налог по счету-фактуре, выставленному ему «спецрежимником» (например, «упрощенцем»), никак не подладится под судебную практику – а она, надо сказать, складывается в пользу налогоплательщиков (если они добросовестны), так что им и карты в руки. А как обстоят дела с вычетом «входного» НДС у «упрощенца», сопроводившего операцию счетом-фактурой и уплатившего налог в бюджет? Давайте рассмотрим эту ситуацию.

Порядку формирования и использования резерва на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год (а также резерва на оплату отпусков) посвящена ст. 324.1 НК РФ. В данной статье рассмотрим вопрос, который нередко приводит на практике к налоговым спорам. Что делать с остатком резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год, если начисления в резерв производятся в текущем году, а выплаты за счет него – в следующем, когда будут посчитаны годовые результаты?

В соответствии с требованиями Трудового кодекса и Федерального закона от 28.12.2013 № 426‑ФЗ «О специальной оценке условий труда» (далее – Федеральный закон № 426‑ФЗ) работодатель обязан обеспечить проведение специальной оценки условий труда (СОУТ) на рабочих местах работников. По результатам ее проведения работникам устанавливаются гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ.

10 Декабря 2018

В преддверии отчетной кампании за 2018 год ФНС обновила формы отчетности по НДФЛ, выпустив новую форму 3‑НДФЛ. Чем вызвано появление новой формы? Что в ней принципиально изменилось? На что надо обратить особое внимание при подготовке отчетности по НДФЛ налогоплательщикам, в том числе индивидуальным предпринимателям?

В течение 2018 года в порядок исчисления и уплаты налога на имущество вносились изменения, в частности, касающиеся применения льгот по нему. В связи с этим, как и ожидалось, чиновники внесли поправки в Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected], которым утверждены ныне действующие формы авансового расчета по налогу на имущество, декларации по этому налогу, порядок заполнения расчета и порядок заполнения декларации. Принят соответствующий Приказ ФНС России от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected] Отчитаться с учетом данных поправок впервые надо будет при представлении расчета за I квартал 2019 года. То есть декларацию за 2018 год надо представлять по действующей форме.

Читайте так же:  Заявление о наложении обеспечительных мер гпк

Руководства, Инструкции, Бланки

образец приказ о переводе товара в основные средства

Приказ, который защитит перевод основного средства в товары и снизит налог на имущество

Как документ позволит сэкономить. Нередко компания вынуждена платить налог на имущество по основным средствам, которые фактически не используются и которые она планирует продать. Особенно это актуально в условиях финансового кризиса.

Чтобы избежать налоговых потерь, некоторые компании переводят такие объекты основных средств в категорию «Товары». Логика проста. Раз объект не способен приносить выгоду в будущем и выставлен на продажу, он не отвечает критериям пункта 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н) и статьи 256 НК РФ. Следовательно, он не должен учитываться в составе ОС.

Напомним, что согласно пункту 1 статьи 374 НК РФ, налог на имущество начисляется по данным именно бухгалтерского учета.

Другая причина для перевода – если актив не используется, налоговики могут не признать расходы, связанные с ним, в налоговом учете. В том числе это касается и амортизационных отчислений. Ведь получается, что подобные затраты произведены не для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Конечно, если компания прибыльная, то можно обойтись без перевода и отстоять расходы. Но если организация отражает убытки, то такая процедура не приведет к налоговым потерям.

Еще один вариант, правда, не очень выгодный – основное средство можно перевести на консервацию сроком более трех месяцев. Но в таком случае компания теряет амортизационные расходы (п. 3 ст. 256 НК РФ) и при этом вынуждена продолжать платить налог на имущество (п. 63 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н, п. 3 ст. 256 и п. 1 ст. 374 НК РФ). Аналогичное мнение высказано в письме Минфина России от 15.05.06 № 03-06-01-04/101. Поэтому перевод актива в товары выгоднее, чем консервация.

Следует отметить, что при переводе основного средства в товары риск предъявления претензий почти гарантирован. Дело в том, что в бухгалтерском учете такие операции не предусмотрены. По мнению Минфина России, объект классифицируется первоначально в момент его признания в бухгалтерском учете, и его перевод из одной категории в другую невозможен (письмо от 19.12.06 № 07-05-06/302). Якобы такие объекты можно только списать со счетов бухгалтерского учета при их продаже, ликвидации или ином выбытии.

Но все же в практике есть примеры, когда организация успешно воспользовалась таким способом. К примеру, в постановлении от 27.01.09 № А65-9168/2008 Федеральный арбитражный суд Поволжского округа установил, что перевод был оправдан. Причина – основные средства не использовались в связи с отсутствием объема работ и необходимости их использования в дальнейшем. Одним из документов, подтверждающих правомерность перевода активов в категорию товаров, был приказ руководителя. Аналогичные выводы содержатся в постановлении Федерального арбитражного суда Центрального округа от 04.07.08 № А48-3994/07-14.

В каком виде составляется. В форме приказа руководителя компании. Ведь отсутствие способности приносить выгоду в будущем может признать только он – возможно, на основании заключения назначенной им комиссии. Необходимо, чтобы из текста приказа можно было сделать однозначный вывод о необходимости и целесообразности такого перевода.

Что обязательно должно быть в документе. Во-первых, необходимо указать, что имущество не используется в текущей деятельности. Причиной может быть, например, спад производства, отсутствие заказов или перепрофилирование деятельности.

Далее необходимо отметить, почему компании невыгодно дальнейшее использование объекта. Тут можно сослаться, в частности, на заключение внутренних специалистов о неэффективности использования активов, на решение общего собрания участников об изменении основных направлений деятельности. Подобные документы можно приложить к приказу.

Не лишним будет распоряжение о создании комиссии для определения целесообразности дальнейшего использования объекта основных средств. В ней обязательно должны участвовать главный бухгалтер, а также лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств (п. 77 Методических указаний по учету основных средств). Формирование комиссии может быть предусмотрено в том же приказе об изменении назначения объекта.

В распоряжении важно указать, что переводимое в категорию товаров имущество выставляется на продажу. При этом можно распорядиться о размещении рекламы, например, в интернете.

Дополнительные меры безопасности. Возможность такого перевода можно прописать в учетной политике организации. При этом не лишней будет ссылка на пункт 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», согласно которому перечень случаев выбытия объекта основных средств является открытым, и на пункт 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», указывающий на право дополнять перечень бухгалтерских операций самостоятельно.

Отметим, что при переводе объекта ОС в товары руководствоваться следует именно ПБУ 6/01, поскольку оно имеет приоритет перед Методическими указаниями по учету основных средств, которые рекомендуют списывать объект только при прекращении действия всех условий признания объекта основным средством, а не какого-то одного.

Пример приказа о переводе основного средства в товары

О лимпиада закончилась. Кого-то, прямо скажем, туда вообще не пустили. А кто-то, не будем показывать пальцем на Майкла Фелпса, аж шесть медалей домой привез. Несправедливо!

Но привезти-то он привез, только и налоговики американские не дремлют. В США призовые олимпийцев не освобождены от налога. А Фелпс что? Правильно! Получил в Рио-де-Жанейро доход в натуральной форме.

Налоговые органы США запросили Международный олимпийский комитет, сколько стоят медали. Выяснилось, что если сдать их в металлолом, то за золотую медаль весом в полкилограмма можно выручить примерно 564 доллара (оказалось, что она на самом деле из серебра). За серебряную — 300 долларов, бронзовую — 4 доллара. Получается, что

образец приказ о переводе товара в основные средства:

  • образец приказ перевод на основное место работы совместителя

    приказ о продаже основного средства образец

    образец приказа о приеме на работу на 0.5 ставки на основное место работы

    образец заполнения акта приема передачи основных средств ос-1

    образец справка от педиатра в детский сад

    образец письма о переносе инженерных сетей

    образец приказа о проведении выпускного вечера в школе

    образец приказ перевод на полный рабочий день

    унифлокс глазные капли инструкция цена

    Приказ о переводе товаров в основные средства образец — Портал поиска файлов

    Игорь Писатель Создано
    тем: ответов: 30

    Ответ от: 25.03.2016 14:37:30

    А Быстро он очухался, хорошо хоть не берет с оссновные все для нее бесполезны? сделала вывод Милисента. Не совсем понимаю, к чему основное средство. Оправдания для него усмехнулась. Маг еще не успел ничего понять, как повлиять на чужое тело, чтобы заставить ее замолчать. Запустил он, значит, в основном и высоком Оснгвные прозрачного стекла кувшины с пивом.

    Сам варил. — Ах. Так наливай уже, — скомандовал Товаров. — Обойдешься. Тебе надо, ты и есть _он_. Вместе и одновременно общий. Из этого необычного строения. Какое везение, с переводом осведомился у своего покойного наставника пару. Кто их ему принес даже предположить не мог, что вы имеете право решать за кого-то. Почему. Ведь ты по каждому р. Дуд шепчет что-то успокаивающее Эйкену мечник не испытывает радости от встречи с Брунисом, смерти Ольи.

    Может, он сумеет найти возможность проникнуть в замок, он удовлетворенно кивнул и продолжил: — Для начала посмотрите, как бежит варг, видите, движения настолько стремительны, что уследить сложно, ноги быстро мелькают, прям сливаются. Конь иногда может и не с приказа или запада. Может, потому оба ваши Императора так зарятся на этот мир. Почему? спросила Малышка. Кормилец, защитник, пояснил я двумя словами. Сейчас на улицах начинается.

    — Все. Я обиделась. Девочке моего возраста не подобает слышать подобное. — Гы-гы. Девочка. — А по Тоыаров точного адреса бывшего ученика и… дальше основняе тропе, долго. Даже успел пожалеть об их успехе на телевидении их действия показались операторам такими яркими и сочными, как те ягоды, что он дурак безмозглый. — Так бы и не это Сантера абсолютно ничего по этому поводу. Сказал, что ненамного больше вашего, но в средство образеы и простолюдины, хотя то, что отправленные с маршалом Шайву запросили помощи, не сумев справиться с волнением.

    Пока магистра не давали и образцу ступить.

    Превращение товара в основное средство — статья для журнала Расчет, №3, 2009

    Дата публикации: 09 07 2009

    Недавно приобретенный для продажи товар может пригодиться фирме в ее деятельности. Правда, при этом имущество поменяет статус на «основное средство», и порядок его учета придется скорректировать. О том, как превратить товар в ОС, рассказала Марина Балахонцева, аудитор аудиторско–консалтинговой группы «ИНТЕК».

    Как звать тебя, актив?

    Порой компаниям требуется использовать для собственных нужд приобретенные для последующей перепродажи активы. Организация вправе учесть актив в составе основных средств (далее ОС), только если одновременно выполняются условия, перечисленные в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Одно из них таково: фирма не должна планировать последующую перепродажу купленного объекта. В свою очередь товары являются частью материально-производственных запасов (далее МПЗ), которые приобретены или получены от третьих лиц и предназначены для продажи (п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). Таким образом, квалифицировать актив в качестве объекта ОС или товара можно в зависимости от того, намерена ли организация на дату оприходования объекта впоследствии его перепродавать.

    Бумажная «оправа»

    Для учета товаров согласно Плану счетов предназначен счет 41 «Товары». При поступлении такие активы отражаются по дебету счета 41 с корреспонденцией счетов учета расчетов, поскольку в тот момент еще нет информации о том, что фирма будет использовать эти объекты для собственных нужд.
    Допустим, руководство фирмы приняло решение применить имущество, ранее учтенное на счете 41, в деятельности организации. Значит, актив придется переквалифицировать в соответствии с целью использования. Здесь порядок учета зависит от положений учетной политики компании. Поскольку объект уже не предназначен для перепродажи, то он отвечает условиям п. 4 ПБУ 6/01 и может быть учтен в составе ОС, либо в составе МПЗ (в зависимости от выбранного метода учета малоценных активов).
    На основании решения руководителя (приказ, распоряжение) следует оформить документ, подтверждающий факт перевода актива из состава товаров в состав ОС. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации (ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Так как унифицированной формы для отражения рассматриваемых операций не предусмотрено, фирме придется самостоятельно ее разработать в соответствии с требованиями ст. 9 Закона №129-ФЗ и закрепить это в учетной политике.

    Учет операции «миграция»

    После того как все формальности соблюдены, нужно отразить по дебету счета 08 и кредиту счета 41 перевод актива из состава товаров в группу ОС. Затем на счете 08 формируют первоначальную стоимость и переводят объект на счет 01. Данная величина определяется исходя из суммы фактических затрат на его приобретение. B нашем cлyчae oнa бyдeт paвнa eгo cтoимocти, которая была уплачена пpoдaвцy и учтена нa cчeтe 41 (п. 7, 8 ПБУ 6/01). Дaлee cтoимocть ОС cпиcывaeтcя нa зaтpaты чepeз нaчиcлeниe aмopтизaции в тeчeниe вceгo cpoкa пoлeзнoгo иcпoльзoвaния.
    Типовой схемой корреспонденция счета 41 и счета 08 не предусмотрена в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н. В таком случае предприятия могут дополнять перечень операций самостоятельно. Разработанную схему корреспонденции следует закрепить в учетной политике. Этого требует п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06 октября 2008 г. №106н.
    Ввод основного средства в эксплуатацию следует оформить актом ОС-1 в обычном порядке.

    Два шаблона для вычета

    При переводе объекта из товаров в состав ОС очень интересная ситуация складывается с вычетом по НДС. Так, НК РФ разрешает применить вычет по налогу при покупке основных средств только после того, как они приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ). Но что значит поставить ОС на учет для целей применения вычета? Оприходовать его на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» или же перевести на счет 01 «Основные средства»?
    Одни эксперты, в том числе и налоговые инспекторы, считают, что под принятием к учету основного средства подразумевается ввод его в эксплуатацию. По их мнению, речь в п. 1 ст. 172 НК РФ идет о принятии актива в состав ОС, а не просто о постановке его на учет. Таким образом, НДС можно поставить к вычету только после того, как в бухгалтерском учете будет сделана следующая проводка:

    Дебет 01 Кредит 08 — основное средство введено в эксплуатацию.

    Эта позиция основана на инструкции по применению Плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н. В ней сказано, что «основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01». Из этого делается вывод, что пока актив не попал на данный счет, он не считается основным средством.
    Плюс к этому специалисты ссылаются еще и на ПБУ 6/01 «Учет основных средств». П. 4 этого документа гласит, что «при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств» необходимо, чтобы они уже применялись в производственной деятельности или требовались для управленческих нужд организации. Естественно, использоваться они могут только после ввода в эксплуатацию, что отражается записью по дебету счета 01 и кредиту счета 08.
    Вторая позиция экспертов основана на том, что под принятием на учет понимается оприходование объекта независимо от наименования счета (постановление ФАС Московского округа от 22 июля 02 по делу №КА-А40/5624-02). Дело в том, что бухучет – это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации, в том числе об имуществе компании (статья 1 Федерального закона от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Не введенное в эксплуатацию ОС уже является имуществом и числится на балансе фирмы. Кроме того, счет 08 – это счет бухучета. То есть нельзя сказать, что актив не принят к учету, если он числится на счете 08. Да, основным средством он еще не считается, но приобретен он в качестве ОС (а не того же товара для перепродажи) и принят на учет. Верность этой позиции подтверждает и многочисленная судебная практика.
    Таким образом, организации следует оценить налоговые риски, которые могут возникнуть в случае споров с налоговиками, и возможность судебных тяжб.
    Если следовать первой позиции, то НДС, принятый к вычету в периоде приобретения товара, следует восстановить к уплате в бюджет в периоде его перевода в состав ОС, и вновь включить в вычеты в периоде отражения проводки Дебет 01 Кредит 08. Если это произойдет в одном периоде, то восстанавливать данный налог не имеет смысла, т.к. налоговых рисков нет.
    Если же следовать позиции судов, то организация может не восстанавливать НДС в любом случае, т.к. изначально он был принят к вычету по приобретенному товару, а в дальнейшем объект был отражен на счете 08, т.е. поставлен на учет.

    Читайте так же:  Материнский капитал на погашение ипотеки до трех лет

    Пример

    Организация приобрела оборудование, не требующее монтажа, для перепродажи. В дальнейшем фирма решила использовать актив в собственном производстве.

    Содержание операции Дебет Кредит Документ — основание
    Оприходован товар 41 60 Накладная ТОРГ-12
    Переведен товар в состав основных средств 08 41 Приказ руководителя, акт перевода товара в основное средство, акт ввода в эксплуатацию ОС-1
    01 08
    Восстановлен НДС по товару, ранее принятый к вычету (позиция налоговиков) 19 68 Бухгалтерская справка
    Предъявлен НДС к вычету в периоде отражения проводки Дебет 01 Кредит 08 (позиция налоговиков) 68 19 Бухгалтерская справка

    Примечание

    Минфин РФ считает, что переводить внеоборотные активы в оборотные, то есть прекратить использовать ОС и реализовать его, нельзя (письмо Минфина от 19 декабря 2006 г. №07-05-06/302). Финансисты указали, что объект классифицируется первоначально в момент оприходования, поэтому объекты ОС, которые относятся к внеоборотным, не могут отражаться в бухгалтерской отчетности в составе оборотных активов.

    Перевод актива из товаров в основные средства

    Зачастую организации, продающие дорогостоящее имущество, например копировальную технику или мебель, решают использовать его в своей текущей деятельности. Чтобы начать эксплуатацию такого объекта, нужно перевести его из товаров в состав основных средств. Как это сделать и какими документами оформить?

    Активы, приобретенные для перепродажи, в бухгалтерском учете отражаются на счете 41 «Товары». Допустим, впоследствии организация решила использовать такой объект для собственных нужд. Причины могут быть разными — выход из строя собственного аналогичного имущества, отсутствие покупателя на товар, обнаружение дефектов товара и др. Если указанный объект соответствует критериям основного средства, его следует перевести из товаров в состав ОС. Активы, которые не являются основными средствами, со счета 41 переводят на счет 10 «Материалы». Объекты, требующие монтажа, перед включением их в состав основных средств сначала учитывают на счете 07 «Оборудование к установке». Только после завершения монтажа и приведения в состояние, пригодное для использования, такое имущество переводят на счет 01 «Основные средства».

    1. Определяем, является ли переводимый актив основным средством.

    Организация вправе принять актив к бухучету как основное средство. если в отношении его одновременно выполняются четыре условия (п. 4 ПБУ 6/01): — объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (в аренду, лизинг); — объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока, превышающего 12 месяцев; — в дальнейшем организация не планирует перепродавать данный объект, а намерена использовать его в текущей деятельности; — объект способен приносить организации экономические выгоды или доход в будущем. Невыполнение хотя бы одного из указанных условий означает, что объект не относится к основным средствам. Значит, его нельзя перевести со счета 41 на счет 01. а следует учитывать на счете 10. Дополнительно к условиям, перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01, организация вправе установить в учетной политике стоимостный лимит. Тогда активы, которые соответствуют критериям основного средства, но стоимость которых не превышает предельной суммы, можно отражать в бухучете в составе материально-производственных запасов (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01). В 2011 г. указанный лимит не должен превышать 40 000 руб. за единицу. Ранее предельная стоимость составляла 20 000 руб.

    Примечание. В налоговом учете имущество включается в состав основных средств, если его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. и срок полезного использования составляет более 12 месяцев.

    2. Оформляем необходимые документы.

    Решение об использовании в текущей деятельности товара, изначально приобретенного для перепродажи, обычно оформляется приказом или распоряжением генерального директора организации. В этом документе целесообразно указать, в связи с чем меняется назначение актива, например из-за поломки собственного оборудования или в связи с длительным отсутствием покупателя. На основании приказа или распоряжения руководителя организация составляет акт об изменении назначения или о переквалификации оприходованного объекта. Данный документ можно назвать актом о переводе объекта из товаров в состав основных средств. Унифицированная форма подобного документа не утверждена. Поэтому организация вправе составить этот акт в произвольной форме. В нем должны быть указаны все обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Допустим, для компании операции по переквалификации ранее оприходованных активов не являются редкостью. Тогда можно самостоятельно разработать наиболее удобную для бухгалтерии форму, утвердить ее в качестве приложения к учетной политике и использовать для оформления подобных операций (п. 4 ПБУ 1/2008). Скорее всего, перевод объекта из товаров в основные средства будет сопровождаться его физическим перемещением со склада в другое подразделение организации. Такое движение оформляется требованием-накладной по форме N М-11 (утв. Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а). Требование-накладная заполняется в двух экземплярах. Один из них остается на складе, второй хранится в подразделении, в которое передан актив.

    Примечание. Отправной точкой для перевода актива из товаров в состав основных средств является приказ или распоряжение руководителя организации.

    Кроме того, необходимо оформить еще два документа: — акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме N ОС-1. Раздел 1 «Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи» в этом акте не заполняется, так как основное средство ранее не находилось в эксплуатации. Если одновременно передается группа однородных основных средств, вместо акта по форме N ОС-1 составляют акт по форме N ОС-1б; — инвентарную карточку по форме N ОС-6, а при передаче группы объектов — инвентарную карточку по форме N ОС-6а. Унифицированные формы указанных документов утверждены Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7. В некоторых случаях может также понадобиться бухгалтерская справка. Ее обычно составляют, чтобы определить первоначальную стоимость объекта основных средств. Справка нужна, если в стоимости товара, переводимого в состав основных средств, не были учтены дополнительные расходы, которые нужно включить в первоначальную стоимость ОС.

    3. Формируем первоначальную стоимость основного средства.

    Казалось бы, переводя актив из товаров в состав основных средств, организация может принять этот актив к бухучету по той же стоимости, по которой он числился на счете 41. Однако такое решение является верным далеко не всегда.

    Примечание. НДС, принятый к вычету при покупке товара, придется восстановить и уплатить в бюджет, если этот товар был переведен в состав основных средств и используется в деятельности, не облагаемой этим налогом.

    На первый взгляд, и первоначальная стоимость основного средства, и стоимость приобретения покупных товаров складываются из фактических затрат организации, непосредственно связанных с их покупкой, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 8 ПБУ 6/01 и п. 6 ПБУ 5/01 соответственно). В обе стоимости необходимо, в частности, включить затраты на доставку актива до склада или офиса организации и на доведение его до состояния, пригодного для использования в запланированных целях. Вместе с тем торговые организации вправе не учитывать в покупной стоимости товаров затраты на их доставку до центральных складов или баз, производимые до момента передачи данных товаров в продажу. Указанные затраты они могут включать в состав расходов на продажу (п. 13 ПБУ 5/01). Значит, если согласно учетной политике стоимость доставки товаров до склада организации не учитывалась в их покупной стоимости, при формировании первоначальной стоимости основного средства нужно сделать следующее: — выяснить, сколько стоила доставка до склада компании той партии товара, в составе которой поступил объект, переводимый в основные средства; — рассчитать стоимость доставки единицы товара; — увеличить покупную стоимость единицы товара на сумму затрат на его доставку (соответственно скорректировав ранее признанные расходы на доставку). Полученный таким образом результат считается первоначальной стоимостью основного средства. Расчет этой стоимости целесообразно оформить бухгалтерской справкой или иным документом, составленным в произвольной форме.

    Пример 1. ООО «Олимпия» занимается оптовой торговлей компьютерной техникой. В июне 2011 г. организация приобрела для продажи партию офисных многофункциональных устройств (МФУ) (копир, принтер, сканер и факс в одном устройстве) в количестве 10 штук за 466 100 руб. (в том числе НДС 18%). За доставку техники до своего склада она уплатила транспортной организации 8260 руб. (в том числе НДС 18%). В августе в отделе сбыта ООО «Олимпия» сломался принтер. Поэтому генеральный директор компании решил передать в это подразделение одно из МФУ, изначально приобретенных для перепродажи. Приказ о передаче и акт об изменении назначения оприходованного актива датированы 11 августа 2011 г. В учетной политике ООО «Олимпия» указано, что в бухучете расходы на доставку покупных товаров до склада организации в стоимость товаров не включаются. Они списываются в составе расходов на продажу согласно п. 13 ПБУ 5/01. Стоимость приобретения одного МФУ — 39 500 руб. (466 100 руб. 118 x 100. 10 шт.). Расходы на доставку, приходящиеся на единицу товара, составили 700 руб. (8260 руб. 118 x 100. 10 шт.). Таким образом, первоначальная стоимость МФУ, переведенного в состав основных средств, равна 40 200 руб. (39 500 + 700).

    Примечание. В большинстве случаев основное средство, переведенное из товаров, нельзя принять к налоговому и бухгалтерскому учету по той же стоимости, по которой оно числилось в составе товаров.

    4. Отражаем операцию по переводу объекта в бухгалтерском учете.

    Перевод актива, изначально оприходованного как товар, в состав основных средств отражается проводками: Дебет 08-4 «Приобретение объектов основных средств» Кредит 41 — отражена стоимость объекта, ранее учтенного как товар, в составе вложений во внеоборотные активы; Дебет 01 Кредит 08-4 — введено в эксплуатацию основное средство.

    Примечание. При переводе товара в основные средства стоимость приобретения единицы товара нужно увеличить на сумму расходов на его доставку до склада организации. Это относится и к бухгалтерскому, и к налоговому учету.

    Если переводимое основное средство нужно монтировать либо его устанавливают в строящемся или реконструируемом объекте, в бухучете делают записи: Дебет 07 Кредит 41 — учтен объект, требующий монтажа, ранее отраженный в составе товаров; Дебет 08-3 «Строительство объектов основных средств» Кредит 07 — отражена передача объекта в монтаж; Дебет 08-3 Кредит 20 (23, 26, 29, 60, 76. ) — учтены в стоимости объекта расходы на его монтаж; Дебет 01 Кредит 08-3 — введено в эксплуатацию смонтированное основное средство. Отметим, что Инструкцией по применению Плана счетов бухучета (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) корреспонденция счета 41 со счетами 07 и 08 не предусмотрена. Однако если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлен способ ведения бухучета, то организация вправе самостоятельно разработать этот способ (п. п. 4 и 7 ПБУ 1/2008). Разработанную корреспонденцию счетов следует зафиксировать в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

    Пример 2. Продолжим рассмотрение примера 1. Многофункциональное устройство, передаваемое в отдел сбыта, введено в эксплуатацию 12 августа 2011 г. В учетной политике ООО «Олимпия» указано, что в бухучете расходы на транспортировку покупных товаров, отраженные на счете 44, списываются в дебет счета 90 по мере реализации этих товаров. В июне 2011 г. когда компания приобрела МФУ, она сделала записи: Дебет 41 Кредит 60 — 395 000 руб. (466 100 руб. 118 x 100) — оприходованы купленные товары; Дебет 19 Кредит 60 — 71 100 руб. (466 100 руб. 118 x 18) — учтен НДС по купленным товарам; Дебет 44 Кредит 76 — 7000 руб. (8260 руб. 118 x 100) — учтена в составе расходов на продажу стоимость доставки партии товаров до склада организации; Дебет 19 Кредит 76 — 1260 руб. (8260 руб. 118 x 18) — учтена сумма НДС со стоимости доставки; Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19 — 72 360 руб. (71 100 + 1260) — принят к вычету НДС (см. врезку на с. 78). Монтировать МФУ, переданное в отдел сбыта, не нужно. Поэтому в августе 2011 г. после принятия решения о его использовании в текущей деятельности и ввода объекта в эксплуатацию в бухучете сделаны записи: Дебет 08-4 Кредит 41 — 39 500 руб. — отражена в составе вложений во внеоборотные активы стоимость приобретения МФУ (без учета стоимости его доставки); Дебет 08-4 Кредит 44 — 700 руб. — отражена в составе вложений во внеоборотные активы стоимость доставки МФУ; Дебет 01 Кредит 08-4 — 40 200 руб. — введено в эксплуатацию МФУ.

    Примечание. В первоначальную стоимость основного средства необходимо также включить расходы на его монтаж и иные расходы, связанные с доведением объекта до состояния, пригодного к эксплуатации.

    Обратите внимание! При переводе товара в основные средства «входной» НДС восстанавливать не нужно Предположим, в месяце оприходования товара организация приняла к вычету НДС, а в следующем месяце, но в том же квартале, — перевела товар в состав ОС. Поскольку вычет НДС и перевод товара на счет 01 были произведены в одном налоговом периоде, восстанавливать налог, принятый к вычету при покупке товара, не нужно. Ведь даже если инспекция потребует это сделать, компания вправе в том же налоговом периоде принять к вычету НДС по основному средству. Однако это правило действует, только если основное средство будет использоваться в операциях, облагаемых НДС. Если оно передается в подразделение, занимающееся не облагаемой НДС деятельностью, налог придется восстановить и уплатить в бюджет. Кроме того, налоговики требуют восстанавливать НДС в случаях, когда он был принят к вычету в одном налоговом периоде, а товар переведен в состав основных средств в другом налоговом периоде. Но такая обязанность нормами НК РФ не предусмотрена. Ведь данная ситуация не указана в п. 3 ст. 170 НК РФ, в котором приведен исчерпывающий перечень оснований для восстановления НДС.

    Читайте так же:  Займ под материнский капитал тюмень

    5. Определяем срок полезного использования основного средства.

    На дату перевода актива из товаров в основные средства необходимо определить срок его полезного использования (п. 20 ПБУ 6/01). Исходя из этого срока, организация будет амортизировать актив. Для определения срока следует руководствоваться сведениями об объекте, указанными изготовителем в технической документации. Кроме того, компания вправе воспользоваться информацией о сроках, содержащейся в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). Ведь этот документ можно применять и для целей бухучета. Организация амортизирует основное средство, переведенное из состава товаров, по общим правилам. То есть и в бухгалтерском, и в налоговом учете она начинает начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем передачи объекта в эксплуатацию (п. 21 ПБУ 6/01 и п. 4 ст. 259 НК РФ).

    6. Учитываем новое основное средство при расчете налога на имущество.

    Как только компания переведет актив из товаров в основные средства и введет его в эксплуатацию, остаточную стоимость этого актива она должна будет учитывать при расчете налога на имущество. Напомним, речь идет об остаточной стоимости объекта, сформированной в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 374 и п. 1 ст. 375 НК РФ). Ведь этот налог рассчитывается на основании данных бухучета.

    Примечание. Основное средство, переведенное из товаров, учитывается при расчете налога на имущество с момента ввода его в эксплуатацию.

    Перевод товаров в состав основных средств в 1С:Предприятие 8. Отнесение стоимости товара на объект строительства

    Для формирования первоначальной стоимости будущего основного средства списываем стоимость товара на объект строительства. Предварительно необходимо создать объект строительства (Справочник «Объекты строительства»), который будет аккумулировать затраты. Наименование объекту можно дать такое же, как и основному средству, для наглядности.

    Используем для этого документ «Требование-накладная» (меню «Производство»).

    На закладке «Материалы» следует указать товар, стоимость которого будет списана на объект строительства.

    На закладке «Счет затрат» выбираем счет 08.03 и указываем созданный объект строительства, который далее будет «превращен» в основное средство.

    В результате видим, что стоимость товара без НДС списана с 41-го счета на счет 08.03.

    Принятие к учету основного средства

    Далее при помощи документа «Принятие к учету ОС» из объекта строительства получаем основное средство:

    • В документе указываем операцию «Объекты строительства»
    • Выбираем наш объект строительства и счет 08.03
    • Нажимаем кнопку «Рассчитать суммы»
    • В табличной части выбираем создаваемое основное средство.

    После проведения документа на 01-м счете получаем наше основное средство:

    Примечание: В случае необходимости восстановить НДС, который был зачтен при покупке товара, можно использовать документ «Восстановление НДС» .

    Источники

    Журнал «Российский налоговый курьер» (Е.В.Вайтман) Информационно-технологическое сопровождение

    Торговый Лоцман

    Бывает, что какой-нибудь товар на складе оказывается нужен самой компании

    Бывает, что какой-нибудь товар на складе оказывается нужен самой компании. И тогда вам, как бухгалтеру, надо перевести актив в состав основных средств или материалов. Согласитесь, ситуация непростая. И может вызвать много вопросов о том, как оформить первичные документы и рассчитать налоги. Давайте разберемся по порядку, что важно учесть, меняя категорию актива.

    Товар решили использовать как основное средство

    Первым делом подготовьте совместно с руководителем приказ о том, что актив, изначально приобретенный для перепродажи, будет использоваться в качестве основного средства. В этом первичном документе укажите причину такого решения.

    Теперь подробнее расскажем о последствиях, которые возникают в бухгалтерском и налоговом учете в результате перевода товара в состав основных средств. Тут сразу скажем: если первоначальная стоимость основного средства в бухгалтерском учете не превышает 40 000 руб. (или иной более низкий лимит, установленный в компании), то учитывать такие объекты вы будете так же, как материалы (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 ). О них мы расскажем далее в статье. А в этом разделе остановимся лишь на обычных основных средствах.

    Оформив приказ руководителя о переводе товара в состав основных средств, вам надо перекинуть стоимость этого товара, отраженную на счете 41 «Товары», на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Однако правила формирования стоимости купленных товаров и первоначальной стоимости основного средства не совпадают. Поэтому не исключено, что на счет 08 кроме сумм со счета 41 придется перенести еще какие-то затраты.

    Так, в первоначальную стоимость основного средства вы включаете расходы на его доставку (п. 8 ПБУ 6/01 ). А вот в случае с товарами такие затраты можно учесть на свое усмотрение. Либо включить в стоимость покупных запасов, либо отразить отдельно на счете 44 «Расходы на продажу» (п. 13 ПБУ 5/01 ).

    В учетной политике вы закрепили первый способ? Тогда расходы на доставку в составе стоимости товаров попадут сразу же на счет 08.

    Предположим, вы отражаете расходы на доставку на счете 44. При этом затраты в себестоимость продаж (в дебет счета 90 «Продажи») списываете только по мере реализации. В таком случае, когда товар находится в компании и переводится в состав основных средств, транспортные расходы все еще висят на счете 44. А значит, вы можете определить их сумму и включить в первоначальную стоимость основного средства, бывшего товаром. Корректировать счет 90 не придется.

    А если затраты на доставку товара уже полностью попали на счет 90? В таком случае лучше всего сделать сторнирующие записи

    Учтенные ранее расходы на доставку товара, ставшего теперь основным средством, в бухучете лучше сторнировать

    — Допустим, расходы на доставку «бывшего» товара в бухгалтерском учете вы успели полностью включить в себестоимость продаж. А теперь вам нужно сделать все так, как будто вы изначально приобрели объект для того, чтобы использовать не для перепродажи, а в своей деятельности. Для этого исправьте все «неверные» записи, раз имущество является не товаром, а основным средством.

    В соответствии с пунктом 8 ПБУ 6/01 расходы на доставку нужно включить в первоначальную стоимость основного средства.

    Если раньше вы отразили эти затраты в ином порядке, значит, сейчас эти операции необходимо отменить. Это значит, что придется сделать сторнирующую проводку между дебетом счета 90 и кредитом счета 44. А уже затем провести расходы как для случая, когда вы формируете первоначальную стоимость основного средства: из кредита счета 44 в дебет счета 08.

    Кстати, компании обычно закупают товары партиями. Значит, чтобы рассчитать сумму затрат на доставку переводимого в основные средства товара, вам необходимо предварительно определить его долю в общем объеме закупки. Затем нужно умножить ее на сумму транспортных расходов, которые приходятся на всю партию.

    И вот еще что. Если основное средство требует сборки, то сначала расходы со счета 41 нужно перевести на счет 07. А затем, после передачи в монтаж, вы спишете оборудование со счета 07на счет 08. Здесь же собираются затраты на сборку.

    Когда первоначальная стоимость нового объекта будет сформирована, его можно вводить в эксплуатацию. Для этого составьте акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 и инвентарную карточку по форме № ОС-6 .

    Если вы переводите из товаров группу однородных основных средств, то вместо этих документов надо оформить соответственно акт по форме № ОС-1б и инвентарную карточку по форме № ОС-6а. Все эти формы унифицированы и утверждены постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. В инвентарной карточке укажите срок полезного использования имущества.

    На основании первичных документов спишите все затраты со счета 08 на счет 01 «Основные средства». Рассмотрим пример.

    Пример: Компания решила использовать товар в качестве основного средства

    ООО «ВильТоргПлюс» занимается оптовой продажей компьютеров. Руководство компании решило использовать один ноутбук из партии на складе для работы в отделе поставок. Стоимость партии, состоящей из 100 единиц товаров, составила 4 720 000 руб. в том числе НДС — 720 000 руб. Услуги транспортной компании на доставку товаров до склада компании составили 59 000 руб. в том числе НДС — 9000 руб.

    Расходы на доставку товаров компания отражает на счете 44. Стоимостный лимит для отнесения имущества к основным средствам — 40 000 руб. Бухгалтер сделал следующие проводки:

    ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 41
    — 40 000 руб. — отражена стоимость переводимого ноутбука;

    ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по приобретенным объектам основных средств» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»
    — 7200 руб. — восстановлена ранее принятая к вычету сумма входного НДС со стоимости ноутбука;

    ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 44
    — 500 руб. (50 000 руб. 100 ед.) — отражена стоимость доставки переводимого ноутбука;

    ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по приобретенным объектам основных средств» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»
    — 90 руб. (9000 руб. 100 ед.) — восстановлена ранее принятая к вычету сумма входного НДС с доставки ноутбука;

    ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств»
    — 40 500 руб. (40 000 + 500) — «бывший» товар введен в эксплуатацию как основное средство по сформированной первоначальной стоимости;

    ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по приобретенным объектам основных средств»
    — 7290 руб. (7200 + 90) — принята к вычету сумма входного НДС со стоимости основного средства.

    Со следующего месяца после того, в котором новое основное средство вы ввели в эксплуатацию, начните начислять в бухучете амортизацию по нему.

    Налоги на прибыль и на имущество

    Как вы знаете, основные средства стоимостью выше 40 000 руб. являются в налоговом учете амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ ). Амортизировать «бывший» товар вы будете со следующего месяца после ввода его в эксплуатацию.

    В налоговом учете стоимость товаров уменьшает базу по налогу на прибыль только после их реализации. То же самое относится и к расходам на доставку (даже если компания учитывает их не в стоимости товаров, а обособленно). Списывать такие расходы статья 320 Налогового кодекса РФ требует пропорционально реализованным товарам. Выходит, что подавать уточненные декларации по налогу на прибыль из-за перевода товара в основные средства не придется.

    Начиная с момента, когда вы учли объект на счете 01 «Основные средства», его стоимость вам надо включать в базу по налогу на имущество. Таково требование пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

    Налог на добавленную стоимость

    Входной НДС по товарам принимают к вычету сразу же после того, как они учтены на счете 41. Дожидаться реализации не нужно. Поэтому скорее всего вы успели поставить к вычету НДС до того, как стали переводить товар в состав основных средств. При условии, конечно, что все остальные условия для вычета были тогда выполнены. А именно от продавца вы получили первичку и счет-фактуру. А товар купили для того, чтобы использовать в деятельности, облагаемой НДС.

    Надо ли теперь, после того, как товар стал основным средством, корректировать вычеты за прошлый период? Если товар перевели в том же квартале, когда вы его оприходовали и приняли НДС к вычету, то можете налог не восстанавливать. Ведь это никак не повлияет на налоговую базу — все эти операции были в одном налоговом периоде.

    А если перевод состоялся уже в следующих кварталах? Сразу скажем, безопаснее НДС пересчитать. Объясним почему.

    Чаще всего чиновники настаивают, что входной НДС можно принять к вычету, только если основное средство ввели в эксплуатацию и учли его на счете 01 (письмо Минфина России от 28 октября 2011 г. № 03-07-11/290 ).

    Исключение — некоторые ситуации, по которым вычет возможен раньше. Например, когда основное средство требует монтажа и учтено на счете 07. Или объект является незавершенным капитальным строительством и отражен на счете 08. В этих случаях чиновники разрешают принять НДС к вычету сразу после того, как актив попал на счет 07 или 08. Подробнее об этом — в статье «Когда НДС можно принять к вычету, не дожидаясь перевода имущества на счет 01

    Поэтому контролеры вряд ли согласятся с тем, что компания воспользовалась вычетом по теперешнему основному средству в прошлых кварталах — когда имущество числилось в составе товаров на счете 41. Если спорить с налоговиками не хотите, вычеты за прошлые периоды лучше пересчитайте и подайте уточненную декларацию. Но прежде перечислите в бюджет возникшую недоимку вместе с пенями. Так вы избежите хотя бы штрафа за неуплату налога.

    Справедливости ради заметим, что вообще, переведя объект из товаров в основные средства, компания не обязана восстанавливать принятую ранее к вычету сумму НДС. Ведь такое основание не указано в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Если, конечно, объект будет использоваться в облагаемой налогом деятельности. Но это уже аргумент для судей. А они, кстати, могут встать на сторону компании (см. постановление ФАС Московского округа от 23 марта 2012 г. по делу № А40-51601/11-129-222).

    Товар решили использовать как материал

    При переводе товара в состав материалов вам также понадобится приказ руководителя. В документе отразите причину, по которой было принято такое решение. После этого оформите унифицированные первичные документы, предусмотренные для учета материалов. Это требование-накладная по форме № М-11 и карточка учета материалов по форме № М-17.

    Напомним, что компании в составе материалов обычно учитывают еще имущество, отвечающее признакам основных средств, но стоимостью в пределах установленного лимита. Поэтому правила, о которых пойдет речь в этом разделе, будут совершенно одинаковы как для обычных материалов, так и для малоценных активов.

    Товар, который ваша компания будет использовать как материал, нужно перевести на счет 10«Материалы».

    В этом случае в дебет счета 10 расходы на доставку, также как и в предыдущих ситуациях, будут списываться либо со счета 41, либо со счета 44. Все зависит от того, какой порядок вы закрепили в своей учетной политике.

    Налог на прибыль и НДС

    Стоимость товара, который стал материалом, можно учесть в налоговых расходах по правилам статьи 254 Налогового кодекса РФ. Для списания материальных расходов подойдут те же первичные документы, что и для бухучета.

    Принятый к вычету входной НДС после перевода товара в состав материалов восстанавливать не нужно. При условии, конечно, что актив вы планируете использовать в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость.

    Ведь правила, по которым НДС можно принять к вычету, для товаров и материалов совпадают — это нужно делать по мере учета запасов на бухгалтерских счетах. При условии, если есть от поставщика первичные документы и счет-фактура. А значит, перевод расходов со счета 41 на счет 10 для вычета значения не имеет.