Перейти на единый налог юр лица

Оглавление:

Переход на единый налог

Переход на единый налог регламентируется ст. 298 НКУ (в конце страницы смотрите разъяснения налоговиков по данной теме).

Для перехода налогоплательщик должен подaть Заявление на единый налог . Онo подается (согласнo п. 298.1.1 НKУ) в налоговую инспекцию: личнo, почтой (письмом c уведомлением и опиcью), в электронном видe. Новосозданные предприятия или предприниматели мoгут подать заявление госрегистратору вместе с регистрационной карточкой. Подается этo заявление не позднее, чeм за 15 дней дo начала следующего квартала.

Для только что зарегистрированных налогоплательщиков есть возможность, предусмотренная пунктом 298.1.2 НКУ:

1) предприниматели, которые до окончания месяца, в котором состоялась госрегистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения, желая работать на 1 или 2 группе ЕН, считаются плательщиками единого налогу с 1 числа месяця, следующего за месяцем госрегистрaции.

2) если налогоплательщик в течение 10 дней с дня госрегистрации подал заявление на единый налог и собирается работать на 3 группе (не являясь плательщиком НДС), то он считается плательщиком единого налога сo дня госрегистрации.

Скачайте Календарь предпринимателя [oтчeтность, уплата налогов . ]

Из первого абзаца пп. 298.1.4 НКУ однозначно следует, что предприниматель или предприятие может сделaть переход на единый налог только один раз в течение календарногo года. Следовательно, они могут получить отказ от ГНИ о переходе на упрощенную систему, еcли в календарном году он работал на упрощенной системе, отказался от нее (принудительно или добровольно), а потом в этом же году захотел вернуться на уплату единого налога.

Подпyнкт 298.1.5 НK, разрешаeт переход из одной группы плательщиков в другую группу по желaнию налогоплательщика. Раньше механизм смены группы работaл только в принудительном порядке. Тeперь переход возможен кaк в высшую группу, так и в низшую по сравнению с вашей сегодняшней группой. При этом плательщики единого налога должны соблюдать требования НК для выбранной группы. Налогоплательщик для смены группы должен подать заявление в местный орган ГНС не позднее чeм зa 15 дней дo начала квартала. При этoм у плательщика НДС, который переходит из третьей группы в первую или вторую, аннулируется свидетельство НДС.

Пyнкт 299.6 НKУ регламентирует основания отказа нaлоговым органом в регистрации плательщикa единого налога.

B сooтветcтвии c п. 299.10 НKУ регистрация плательщиком единого налога являетcя бессрочной. Соглаcно п. 299.9 НKУ, плательщик единого налога можeт бесплатно полyчить извлечение из реестра плательщикoв единого налога, действующeе дo внесения изменений в реестр.

Разъяснения по теме Переход на единый налог (выдача извлечения, выбор группы, переход из группы в группу и т.д.):

·01· Письмо ГФС № 21597/7/99-. oт 14.08.2017 — сколько дней на регистрацию и сколько дней на выдачу извлечения из реестра плaтельщиков единого налога.

·02· 17.10.2016. [BИДЕО] «Налогообложение новозарегистрированных физических лиц предпринимателей», «Бiзнес за правилами» № 211 от ГУ ГФС в Тeрнопольской области

·03· 17.10.2016. [ВИДЕО] «Применение упрощенной системы нaлогообложения юридическими лицами», «Бізнeс за правилами» № 211 от ГУ ГФC в Тернопольской области.

Ранее 2015 года:

·02· Рaзъяснение о заполнении отдельных строк заявления о переходе нa единый налог. Подробнее. .

·03· Срок подачи заявления пpo переход на упрощенную систему в cлучaе совпадения с праздничным днeм или выходным. Пoдрoбнee. .

Смотрите также тематические сборники:
Единый налог Единый социальный взнос НДФЛ Военный сбор

Переход на единый налог

Нередко предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения, принимают решение перейти на упрощенную систему и платить единый налог. Общая система налогообложения оправдана, когда прибыль непостоянна, невелика маржа прибыль-расход или же деятельность, по каким-либо причинам, не ведется вообще. Но, если предпринимательская деятельность ведется постоянно, соответствует критериям малого бизнеса, то платить налог на общих основаниях значительно затратнее, нежели единый налог. С другой стороны, если нет уверенности в необходимости перехода на единый налог, то следует взвесить все «за» и «против».

В отличии от единого налога (в зависимости от группы плательщика единого налога периодичность его оплаты варьируется), единый социальный взнос придется платить за каждый месяц, вне зависимости от того, была ли выручка или нет, а это 22% минимальной зарплаты. В настоящее время предприниматели оплачивают, в среднем, около 820 гривен ежемесячно. При деятельности с непостоянным доходом не все готовы «делиться» с местным бюджетом и государственными фондами имеющимися у них средствами или заработной платой (если помимо предпринимательской деятельности физическое лицо состоит в трудовых отношениях с каким-либо работодателем).

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Сменить систему налогообложения и перейти на оплату единого налога можно не в любой момент, а с начала квартала, предварительно выполнив некоторые условия. Процедура указана в в статьях 298-299 Налогового Кодекса Украины (далее НКУ). Решение о переходе на упрощенную систему налогообложения можно принимать не более одного раза в течение календарного года.

Заявление на единый налог

Предприниматель подает в налоговый орган письменное заявление на единый налог и прилагает к нему расчет дохода за предыдущий календарный год.
Заявление на единый налог подается не позднее, чем за 15 дней до начала квартала, в котором предприниматель переводится на новую систему учета. Обязательным условием положительного решения о смене системы налогообложения является уплата всех налогов и обязательных платежей, срок оплаты которых наступил на день подачи заявления на единый налог.

Выдача свидетельства плательщика единого налога

В связи с изменениями, внесенными в НКУ, был изменен порядок регистрации субъекта как плательщика единого налога. Так, с 1 января 2014 года, вместо получения всем привычного свидетельства единого налога, регистрация производится внесением данных в реестр плательщиков единого налога.
Налоговый орган в течение 2 рабочих дней, конечно же при условии отсутствия причин для отказа, обязан зарегистрировать субъекта как плательщика единого налога. В случае же отказа, также в срок 2 рабочих дней с момента получения заявления на единый налог, налоговый орган должен предоставить письменный отказ. Воспользовавшись профессиональными бухгалтерскими услугами, вы сведете к минимуму риск отказа в выдаче свидетельства единого налога.

Также НКУ предусмотрена возможность получения извлечения из реестра плательщиков единого налога, при чем абсолютно бесплатно. Для этого необходимо подать запрос в налоговый орган и в течении одного рабочего дня с дня получения запроса, Вы сможете получить извлечение из реестра. Но, надо помнить о том, что извлечение будет считаться действительным только до внесения каких-либо изменений в реестр.

После регистрации плательщиком единого налога, лицо обязано перейти на упрощенную систему бухгалтерского учета, одним из главных элементов которой является Книга учета доходов и расходов, зарегистрированная в налоговой инспекции по месту учета предпринимателя.

Остался день для перехода на упрощенку с общего налогообложения — что выгоднее

Работая на общей системе налогообложения, владельцы небольших предприятий наверняка задумываются об альтернативном варианте работы — на упрощенной системе налогообложения. Например, из-за постоянных проверок налоговиков или снижения оборотов компании, что позволяет вписаться в установленные для единщиков ограничения.

Как известно, Налоговый кодекс разрешает такой переход только один раз в течение календарного года. Стать плательщиком единого налога можно с начала очередного квартала, о чем недавно напомнили в официальном сообщении налоговики Черновицкой области.

Подавать заявление о переводе на упрощенную систему надо за 15 календарных дней до начала следующего квартала, то есть последний день подачи такого заявления для начала работы по-новому в третьем квартале 2018 года — 15 июня.

UBR .ua расспросил юристов, когда лучше переходить на упрощенную систему и какие при этом возникают риски.

Условия перехода

Заявление можно подать как в бумажной (лично или почтой — письмом с уведомлением), так и в электронной форме. Последний вариант предпочтительнее будет для тех, кто все-таки решится на переход в последний день.

Аналогично за 15 дней до начала следующего квартала подают заявления и новосозданные предприятия. Так как изначально, в момент регистрации все субъекты хозяйственной деятельности по умолчанию являются плательщиками общей системы налогообложения.

К поданному заявлению в Налоговую надо приложить расчет дохода предприятия или физлица-предпринимателя за предыдущий календарный год. Также налоговики напоминают, что переход на упрощенную систему возможен, если весь предыдущий год плательщик отвечал требованиям, которые установлены для соответствующих групп плательщиков единого налога (п.291.4 ст.291 НК).

Для только что зарегистрированных плательщиков Налоговый кодекс дает возможность (п.298.1.2 НК) до конца месяца, в котором прошла регистрация, подать заявление о выборе «упрощенки» (для работы на 1 и 2 группе) и уже со следующего месяца ее использовать. Те, кто хочет работать на третьей группе (без уплаты НДС ) могут стать единщиками с момента регистрации, если успеют подать заявление в течение 10 дней с дня госрегистрации.

Читайте так же:  Договор купли продажи авто от руки бланк

Точно так же, за 15 дней до начала нового квартала, можно менять группу плательщиков единого налога. Если раньше это происходило принудительно, при «выходе за рамки» оборота, количества наемных работников и т.п., то теперь плательщик может сам сменить группу. Разумеется, если вписывается в ее параметры.

Кто может перейти

Главный фактор, который следует учитывать при переходе, — рентабельность ведения разных видов экономической деятельности. Также переход на упрощенную систему налогообложения может быть выгоден тем, что не нужно вести учет расходов и подтверждать это документами.

«Как показывает практика, упрощенная система выгоднее для тех, кто оказывает высокорентабельные услуги, имеет большую маржу себестоимости, что на по общей системе формирует существенную базу для налогообложения», — рассказал UBR .ua партнер юридического объединения ID Legal Group Олег Добровольський.

К таким относятся ИТ-услуги, консультирование, юридические, бухгалтерские, маркетинговые, разного рода посредничество и тому подобное.

И наоборот, при производстве или продаже низкорентабельных товаров лучше применять общую систему налогообложения, которая определяет базу со всеми разрешенными вычетами. При таком алгоритме подсчета налоговая нагрузка будет значительно меньше, чем налог с оборота в 3-5% (с уплатой или без уплаты НДС ) плательщиками третьей группы.

«При расчете единого налога не учитывается затратная часть деятельности предприятия, а объектом налогообложения является доход в целом, что, в свою очередь, может наоборот увеличить налоговую нагрузку», — пояснил UBR .ua адвокат, руководитель «Юридическая бухгалтерская компания «Выбор» Марина Цезарева.

По словам помощника аудитора, бухгалтера К.А.С. Group Екатерины Коновал, по этой причине не стоит переходить на единый налог в период интенсивного развития строительства объектов компании, приобретения основных средств, накопления необходимых товарных запасов и прочего.

Если субъект хозяйствования все же решил перейти с общей системы налогообложения на упрощенную, то прежде всего необходимо определиться с группой единого налога.

Что выбрать

Чаще всего плательщики выбирают 2-ю и 3-ю группы единого налога, которые могут использовать как юридические, так и физические лица-предприниматели ( ФЛП ) в сфере микро- и малого бизнеса.

Как рассказал управляющий партнер АО «Аурум Лекс» Ярослав Микита, на первую группу единого налога выгодно перейти физлицам-предпринимателям, продающим товары с торговых мест на рынках или оказывающим бытовые услуги населению. При этом они не имеют права нанимать работников, а объем их дохода за год не должен превышать 300 тыс. грн. Ставка налога — 10% от прожиточного минимума (176,2 грн в месяц).

Как видим, ее может использовать ограниченный круг лиц, а 4-я группа предназначена для использования исключительно сельхозпроизводителями.

Плательщики второй группы могут нанимать до 10 работников, а их оборот ограничен 1,5 млн грн. Ставка налога — 20% от минимальной зарплаты (744,6 грн в месяц). Эту группу могут использовать физлица, которые оказывают услуги, производят и/или продают товары, в том числе в сфере ресторанного хозяйства, исключительно плательщикам единого налога или населению.

«Надо помнить, что плательщики 1 и 2 группы платят единый налог авансом за квартал и при этом не учитывается, будет ли получен в этот период фактический доход», — заметила Екатерина Коновал.

Важно также понимать, что если плательщик 2 группы продавал товары (работы) или оказывал услуги плательщикам на общей системе налогообложения, то право на оплату единого налога в этом случае аннулируется. При этом весь доход, полученный после даты допущения такого нарушения, облагается по ставке 18% (как для тех, кто работает на общей системе) и уплатой штрафов.

«Аннуляция происходит с даты нарушения, а не выявления ГФС такого нарушения. Мало того, в таком случае плательщик не имеет права повторно заявить о желании выбрать упрощенную форму налогообложения в течение года, но уже с момента выявления нарушения», — объяснила Марина Цезарева.

Для третьей группы нет пределов по найму персонала, есть только ограничение по годовому обороту — 5 млн грн. Они платят налог с оборота, как уже отмечалось выше, в 3% или 5% (с НДС или без).

При этом для всех единщиков установлен запрет на занятие определенными видами деятельности. К ним относятся:

организация и проведение азартных игр;

производство и продажа, в том числе экспорт-импорт подакцизных товаров;

продажа антиквариата и предметов искусства;

оказание услуг почты и связи (кроме нелицензированной деятельности);

финансовое посредничество (кроме работы страховых агентов, аварийных комиссаров и др.).

Дополнительно ФЛП на едином налоге не могут проводить:

технические испытания и исследования;

сдавать в аренду землю свыше 0,2 га и жилье площадью больше 100 кв.м., а нежилых помещений — больше 300 кв.м.

Как отмечает Олег Добровольский, нельзя применять систему единого налога к отдельному типу операций. Поэтому если плательщик получает доходы от запрещенных видов деятельности (на едином налоге), то весь его доход должен облагаться по правилам общей системы налогообложения.

И это не единственный недостаток использования упрощенной системы.

Минусы и плюсы

Наиболее часто, по словам Екатерины Коновал, плательщики допускают ошибку, когда при регистрации не могут конкретизировать, какую именно деятельность намерены вести или указывают неверный вид, или несколько видов деятельности. Либо они не считают нужным детализировать направления своей работы, думая, что это не важно, поскольку указаны главные виды деятельности.

«Такая ошибка некритична на общей системе налогообложения, но для плательщиков единого налога может обернуться штрафными санкциями: для 1 и 2 группы до 18% НДФЛ и для 3 группы плательщиков единого налога — 10% с дохода», — уточнила Екатерина Коновал.

Как отметила Марина Цезарева, при выборе 2 группы налогообложения надо указать конкретный адрес проведения своей деятельности, а при выборе 3 группы (в случае оказания услуг) лучше написать, что место проведения деятельности — Украина в целом. «Это важно для субъектов хозяйствования, которые в момент подачи заявления о применении единого налога еще не определились с фактическим размещением», — отметила она.

Также немало спорных ситуаций возникает у единщиков, которые не могут с большой долей вероятности рассчитать свои прогнозируемые поступления и спланировать, какой объем продаж у них будет за отчетный период.

Если по результатам отчетного года предельная сумма расчетов превысит установленные ограничения, то предприятию или ФЛП придется уплатить единый налог уже по двойной ставке», — говорит Олег Добровольский.

Большим преимуществом выбора упрощенной системы налогообложения является также то, что законодатель позволяет не устанавливать расчетно-кассовый аппарат при условии годового оборота до 1 млн. гривен. Но это преимущество не распространяется на виды деятельности, связанной с реализацией подакцизных товаров, таких как алкоголь или табачные изделия.

Кроме того, как отмечает Ярослав Микита, юрлица, независимо от объема дохода, обязаны использовать кассовые аппараты.

Порядок перехода на единый налог

25.11.2016 3428 0 1

Акценты этой статьи:

  • какие документы следует подать для перехода на упрощенную систему налогообложения;
  • каким способом можно подать такие документы;
  • в какие сроки нужно подать заявление для перехода на единый налог (далее – ЕН);
  • в течение какого срока субъекта хозяйствования (далее – СХ) зарегистрируют плательщиком ЕН;
  • какой документ подтверждает факт регистрации единщиком.

Какие документы подаются для перехода с общей системы налогообложения на упрощенную?

СХ подает в орган ГФС заявление о применении упрощенной системы налогообложения (далее – заявление) (пп. 298.1.1 Налогового кодекса, далее – НК). Форма и Порядок подачи такого заявления утверждены приказом Минфина от 20.12.11 г. № 1675 (далее – Приказ № 1675).

В заявлении указываются следующие сведения (п. 298.3 НК):

  • наименование СХ, код ЕГРПОУ (для юрлица) или Ф. И. О. физлица-предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физлиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика);
  • налоговый адрес;
  • место ведения хозяйственной деятельности;
  • избранные СХ виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010;
  • группа и ставка ЕН;
  • количество лиц, которые одновременно состоят с предпринимателем в трудовых отношениях (для работодателей-предпринимателей) или среднеучетная численность работников (для работодателей-юрлиц);
  • дата (период) перехода на упрощенную систему налогообложения.

К заявлению следует приложить расчет дохода за предыдущий календарный год по форме, утвержденной Приказом № 1675.

Получив от СХ заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, орган ГФС принимает решение о регистрации либо об отказе в регистрации плательщиком ЕН.

Какие установлены критерии нахождения на упрощенной системе?

В зависимости от объема дохода, количества наемных работников и вида деятельности плательщики ЕН подразделяются на четыре группы:

  • первая и вторая – физлица-предприниматели;
  • третья – физлица-предприниматели и юрлица;
  • четвертая – сельхозпредприятия.

В таблице на следующей странице вы найдете критерии, которым должны соответствовать единщики первой – третьей групп.

Группа плательщиков ЕН

Разрешенная сфера деятельности

Наличие и количество наемных работников

Максимально допустимый объем дохода за календарный год

1

2

3

4

5

6

Первая
(пп. 1 п. 291.4 НК)

Исключительно розничная продажа на рынках и/или предоставление бытовых услуг* населению

Нельзя использовать труд наемных работников

Не более 10 % минимальной зарплаты (далее – МЗП)** из расчета на календарный месяц

Вторая
(пп. 2 п. 291.4 НК)

Предоставление услуг, в т. ч. бытовых***, плательщикам ЕН и/или населению; производство и/или продажа товаров; деятельность в сфере ресторанного хозяйства

Не более 10 человек****

Не более 20 % МЗП** из расчета на календарный месяц

Третья
(пп. 3 п. 291.4 НК)

Юрлица и физлица-предприниматели

Любой вид хоздеятельности, за исключением запрещенных для плательщиков ЕН п. 291.5 НК

3 % дохода – для плательщиков НДС;
5 % дохода – если НДС включен в состав ЕН (плательщик ЕН не является плательщиком НДС)

* Под бытовыми услугами, которые предоставляются населению плательщиками ЕН первой и второй групп, понимаются услуги, перечисленные в п. 291.7 НК.
** Исходя из МЗП, установленной на 1 января отчетного года (п. 293.1, 293.2 НК).
*** Критерий не распространяется на физлиц-предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для этой группы.
**** При подсчете общего количества лиц, состоящих в трудовых отношениях с единщиком-предпринимателем, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста (пп. 291.4.1 НК).

Какими способами можно подать заяв­ление?

Заявление может быть подано одним из трех способов (пп. 298.1.1 НК):

  • лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;
  • по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения. Отметим, что датой подачи заявления будет считаться дата отправления, указанная на почтовом штемпеле (ОИР, категория 107.01);
  • средствами электронной связи в электронной форме (с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством). Однако на сегодня подача заявления таким способом практически не реализована (ОИР, категория 107.12).
Читайте так же:  Образец приказа на создание группы хассп

Какие сроки установлены для подачи заявления о переходе на ЕН?

СХ, которые работают на общей системе налогообложения, имеют право перейти на упрощенную систему не чаще одного раза в календарном году (пп. 298.1.4 НК). Для такого перехода им нужно подать в контролирующий орган заявление не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала.

По каким основаниям СХ могут отказать в регистрации плательщиком ЕН?

Орган ГФС может отказать в регистрации плательщиком ЕН по следующим основаниям (п. 299.6 НК):

  • несоответствие требованиям, установленным для единщиков ст. 291 НК (т. е. по видам деятельности, объему дохода, наличию и численности наемных работников);
  • несоблюдение требований, предусмотренных пп. 298.1.4 НК (это касается срока подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения; периодичности подачи такого заявления (не чаще одного раза в год); порядка оформления заявления с приложением к нему расчета дохода по форме, утвержденной Приказом № 1675, а также наличия налогового долга).

В случае отказа в регистрации контролирующий орган обязан в течение двух рабочих дней со дня подачи заявления предоставить заявителю письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован в установленном порядке (п. 299.5 НК).

В течение какого времени после подачи заявления осуществляется регистрация СХ плательщиком ЕН?

Регистрация плательщиком ЕН осуществляется в течение двух рабочих дней с даты поступления заявления о переходе на ЕН – при отсутствии оснований для отказа в регистрации (п. 299.3 НК).

Кроме того, соответствующая информация вносится в реестр плательщиков ЕН. Для подтверждения факта регистрации единщиком СХ имеет право бесплатно получить в органе ГФС извлечение из реестра плательщиков ЕН.

С какого момента СХ считается единщиком?

Согласно п. 294.3 НК для СХ, которые перешли на уплату ЕН с уплаты других налогов и сборов, первый налоговый (отчетный) период начинается с 1-го числа месяца, который наступает за следующим налоговым (отчетным) кварталом, в котором лицо зарегистрировано плательщиком ЕН, и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода.

Например, 12.09.16 г. СХ подал заявление о переходе на ЕН с IV квартала 2016 года. Его зарегистрировали единщиком 14.09.16 г. Его первый отчетный период в качестве единщика начинается 01.10.16 г. и заканчивается 31.12.16 г.

Выводы

Для того чтобы СХ перейти на упрощенную систему налогообложения, нужно подать в ГФС заявление по форме, утвержденной Приказом № 1675. К заявлению следует приложить расчет дохода за предыдущий календарный год по форме, утвержденной этим же приказом.

Налоговое законодательство предусматривает несколько способов подачи такого заявления: нарочным (лично налогоплательщиком или его представителем); по почте заказным письмом (с уведомлением о вручении и описью вложения); средствами электронной связи (в электронной форме), хотя такая возможность на сегодня не реализована.

Если у налогового органа нет оснований для отказа, то регистрация плательщиком ЕН производится в течение двух рабочих дней с даты подачи заявления.

Факт регистрации единщиком подтверждается извлечением из реестра плательщиков ЕН.

Переход на единый налог. Заявление про применение упрощенной системы

Представьте, что вы собираетесь открыть компанию, предоставляющую какие-нибудь консультационные услуги. На первом этапе у вас ничего нет. А значит необходимо арендовать помещение приобрести в него мебель и другие предметы интерьера, возможно, провести косметический ремонт и прочие расходы на этапе становления и приведения документов в надлежащий порядок. Это очень затратный период, а потому здесь наиболее экономически обоснована общая система налогообложения, т.к. прибыль в ближайшие месяцы не предвидится.

БЛАНК ЗАЯВЛЕНИЯ можно скачать здесь . А также можно скачать ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ про применение упрощенной системы налогообложения.

Но наступает период, когда предприятие выходит в плюс, а ежемесячные затраты не так уж и велики и 18% в конце года кажутся приличной суммой. Тогда самое время вспомнить, что мы можем перейти на упрощённую систему налогообложения.

Сделать мы это можем не в любой день, а с начала следующего квартала.

Что для этого нужно?

  1. Соответствовать по виду деятельности, количеству работников и суммам дохода, группе единого налога, на которую вы собираетесь перейти (абз.2, п.5 Порядка про переход на ЕН).
  2. Не иметь налогового долга. Чтобы перейти на единый налог, следует убедиться, что у вас нет долгов перед бюджетом и пенсионным фондом.
  3. Заполнить и подать заявление на применение упрощенной системы налогообложения. Подать последнее необходимо минимум за 15 дней до начала квартала, в котором вы желаете получить статус плательщика единого налога.

Как заполнять заявление?

Бланк заявления можно скачать здесь. А также можно скачать пример заполнения заявления про применение упрощенной системы налогообложения.

  1. В строке «Найменування органу державної податкової служби» указываем налоговую, в которой зарегистрированы и в которую, собственно, понесём заявление.
  2. Ставим галочку в соответствующей клетке.
  3. Указываем ЕГРПОУ для юр. лиц либо ИНН для физических лиц-предпринимателей.
  4. Здесь указываем НАИМЕНОВАНИЕ, НОМЕР и ДАТУ документа, подтверждающего нашу регистрацию, как юр.лица или ФЛП. При этом номер регистрации в налоговой и дату принятия на учет в органе ГНС пишем обязательно.
  5. Ставим первое число, месяц (январь/апрель/июль/октябрь) и год. Подпункты 5.2-5.4 нас не интересуют.
  6. Заполняем все поля. Для Киева строки «область» и «район» не заполняются.
  7. Чаще всего, дублируем п.6.
  8. Отмечаем и размер ставки, и группу.
  9. Указываем количество работников. Если у нас ФЛП без наёмных работников, ставим «0».
  10. Заполняем КВЭДы
  11. То, о чем писали ранее. Долга быть не должно, иначе вам откажут в едином налоге.
  12. Указываем сумму дохода (именно дохода, а не прибыли)
  13. Необходимо поставить галочку, заполнить и приложить к заявлению расчет дохода за предыдущий календарный год.

Что за расчет дохода за предыдущий календарный год?

Это СПЕЦИАЛЬНАЯ ФОРМА, которую можно скачать здесь или по ссылке в конце Порядка подачи заявления про применение упрощённой системы налогообложения (http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z1537-11

Первые четыре пункта формы просто дублируются из заявления. В пятом заполняем наш доход, соответственно его происхождению.

Подводя итоги, хочется сказать, что, если вы твёрдо решили перейти на единый налог, вам никто не может в этом препятствовать, но вы, как налогоплательщик, должны соответствовать ряду требований и не иметь налогового долга. Если своевременно не обратить внимание на эти моменты, то можно получить отказ. А подать заявление на единый налог можно лишь 1 раз в течение календарного года.

Переход плательщика единого налога — юрлица на общую систему налогообложения

29.09.2017 2149 0 0

Плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов.

Для отказа от упрощенной системы налогообложения субъект хозяйствования не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) подает в контролирующий орган заявление.

Плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, в таких случаях и в сроки:

— в случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога третьей группы — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;

— в случае применения плательщиком единого налога другого способа расчетов, чем в денежной форме (наличной и / или безналичной), — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такой способ расчетов;

— в случае осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствия требованиям организационно-правовых форм хозяйствования — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности или произошло изменение организационно-правовой формы;

— в случае осуществления видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого налога, — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности;

— в случае наличия налогового долга на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов — в последний день второго из двух последовательных кварталов.

Что нужно знать про единый налог в Украине

Содержание статьи (нажмите чтобы перейти к нужному разделу):

Кратко по теме единого налога 2018:

Статья актуальна на 2018 год

Налоговым кодексом (далее − НК) в Украине установлено две системы налогообложения:

  1. общая система;
  2. упрощенная система налогообложения (далее – УСН).
Читайте так же:  Приказ президента по году литературы

УСН регулируется главой 1 раздела XIV НК.

Суть уплаты налогов по упрощенной системе состоит в замене отдельных налогов и сборов, установленных НК, на один налог, который называется единым. При этом для его плательщиков действуют упрощенные правила учета и отчетности.

Плательщикам – юридическим лицам и физическим лицам — предпринимателям предоставлена возможность самостоятельно сделать выбор системы налогообложения, если они отвечают определенным требованиям. Требования зависят от группы, которую выбирает плательщик единого налога. О них мы поговорим далее.

Какие существуют группы единого налога в 2018 году в Украине

Все субъекты хозяйствования, которым разрешено перейти на УСН, разделены на четыре группы. 1, 2 и 3 группы существуют для физических лиц – предпринимателей.

Использование 3-ей — доступно для юридических лиц.

Возможность быть плательщиком единого налога 4 группы предоставлена только юридическим лицам – сельскохозяйственным товаропроизводителям.

Каждая группа имеет свои особенности, а именно:

Условия применения УСН:

Особенности

Единый налог

1 группа 2018

Единый налог

2 группа 2018

Единый налог

3 группа 2018

Единый налог

4 группа 2018

Сельскохозяйственные товаропроизводители

Плательщик НДС

Не плательщик НДС

Объем дохода за календарный год

Не более 300 000 грн.

Не более 1 500 000 грн.

Доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов.

Разрешенные виды деятельности усн

Розничная торговля на рынках, бытовые услуги (по перечню)

Услуги населению и единщикам, производство, торговля, ресторанное хозяйство

Любые виды деятельности, кроме тех, которые запрещены плательщикам единого налога

Ставка единого налога 2018

Фиксированная в зависимости от вида деятельности: до 10% прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января (176,20 грн. в 2018 г.)

Фиксированная в зависимости от вида деятельности: до 20% минимальной зарплаты на 1 января (744,60 грн. в 2018 г.)

Регистрация плательщиком НДС

Для определения количества лиц-работников плательщика единого налога ип, не следует учитывать наемных работников, находящихся в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста, а также работников, призванных на военную службу по мобилизации, на особый период.

Кто не может быть плательщиком единого налога в Украине в 2018 году

Следует заметить, что в Украине не каждому разрешено пользоваться УСН. Налоговым кодексом установлены как круг лиц, так и сфера деятельности, на которые распространяется данное ограничение. При этом такой перечень является исчерпывающим и не подлежит расширенному толкованию.

Какой деятельностью запрещено заниматься плательщикам единого налога 1 − 3 группы

К ним относятся, в том числе, следующие:

  • деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари);
  • обмен иностранной валюты;
  • добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
  • деятельность по управлению предприятиями;
  • деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
  • деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата.

С полным перечнем можно ознакомиться в п. 291.5. ст. 291 НК.

Не могут быть плательщиками единого налога первой − третьей группы следующие категории лиц:

  • физические лица — предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита;
  • представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;
  • физические и юридические лица – нерезиденты.

Для плательщиков единого налога 4 группы установлены особые правила.

Им запрещено заниматься производством подакцизных товаров (то есть алкоголя, сигаретных изделий), кроме виноградных виноматериалов, произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30).

Не могут быть плательщиками единого налога четвертой группы субъекты хозяйствования, у которых более 50 процентов дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции, составляет доход от продажи декоративных растений, диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме пушного сырья).

Исключение составляют те, кто продает срезанные цветы, выращенные на собственных или арендованных угодьях, и продукты их переработки).

Не могут быть плательщиками единого налога любой группы лица, имеющие налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего вследствие форс-мажора. Для плательщиков единого налога 1 − 3 групп такой долг должен существовать на день подачи заявления о регистрации, а для 4 группы − на 1 января базового (отчетного) года. То есть для 4 группы установлены в этом случае более жесткие требования.

Как совершить переход на УСН

Для перехода на УСН ИП или ЮО налогоплательщик должен подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Заявление на УСН подается в органы государственной фискальной службы: лично, почтой (письмом c уведомлением и описью) или в электронном виде. Предприятия или предприниматели при первичной регистрации могут подать заявление государственному регистратору вместе с регистрационной карточкой.

Для перехода на единый налог с общей системы налогообложения заявление подается не позднее, чем за 15 дней до начала следующего квартала. Переход возможен только один раз в течение календарного года. К заполненному заявлению необходимо прикрепить расчет дохода за предыдущий календарный год. Требования к форме заявления и расчета установлены Министерством финансов Украины в Приказе №1675 от 20.12.2011.

Вы всегда можете самостоятельно перейти на уплату единого налога другой группы, если соответствуете установленным для неё требованиям. Форма заявления и сроки подачи – такие же, как при переходе с общей системы, то есть не позже, чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала.

Если вы полностью отвечаете требованиям законодательства, то регистрация осуществляется в течение двух рабочих дней с даты подачи заявления.

Если вы как плательщик единого налога третьей группы с уплатой НДС желаете перейти на 1, 2 или 3 группу без НДС, ваша регистрация как плательщика НДС аннулируется.

Также Налоговый кодекс устанавливается исчерпывающий перечень случаев, когда плательщик налогов обязан перейти с упрощенной на обычную систему налогообложения в установленные сроки (п.298.2.3 НК).

В основном обязательный переход необходим в тех случаях, когда плательщиком нарушаются условия применения определенный группы единого налога. Например:

  • в случае увеличения объема дохода и неосуществления перехода на другую ставку;
  • при превышении допустимого количества работников;
  • в случае осуществления деятельности, не указанной в реестре.

Обязательство по переходу на общую систему налогообложения также устанавливается в случае нарушения общих требований для плательщиков, находящихся на УСН. Например:

  1. при проведении расчетов не в денежной форме (наличный или безналичный расчет;
  2. в случае наличия ограничений, которые не дают права на УСН;
  3. в случае наличия налогового долга на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов.

Реестр плательщиков единого налога

Все плательщики единого налога вносятся в реестр плательщиков единого налога. Регистрация является бессрочной.

Доступ к данному реестру может получить любой желающий через https://cabinet.sfs.gov.ua/registers/edpod.

По желанию зарегистрированный плательщик может бесплатно получить выписку из реестра. Срок ее предоставления не должен превышать одного рабочего дня со дня поступления запроса.

Когда возможен отказ в регистрации плательщика единого налога

Основаниями для отказа в регистрации лица как плательщика единого налога являются:

  • несоответствие требованиям, установленным Налоговым кодексом;
  • наличие у субъекта хозяйствования, который образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации;
  • несоблюдение требований подачи заявления о переходе на УСН.

Данный перечень причин для отказа является исчерпывающим.

Решение об аннулировании регистрации и исключения из реестра

  1. Пребывание на упрощенной системе налогообложения может быть прекращено по желанию самого плательщика. Для этого нужно подать заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения. Тогда аннуляция будет произведена в последний день календарного квартала, в котором подано такое заявление.
  2. Другим основанием для аннулирования регистрации служит прекращение существования юридического лица (кроме преобразования) или прекращение предпринимательской деятельности предпринимателем.
  3. В случаях обязательного перехода на уплату других налогов и сборов, определенных Налоговым Кодексом (превышение установленного лимита дохода, осуществление видов деятельности, запрещенных для плательщиков единого налога и т.д.).
  4. Если в налоговом (отчетном) году доля сельскохозяйственного товаропроизводства плательщика четвертой группы составляет менее 75 процентов.

Процедура перехода на УСН для плательщиков 4 группы единого налога

Сельскохозяйственные товаропроизводители для перехода на упрощенную систему налогообложения или ежегодного подтверждения статуса плательщика единого налога подают до 20 февраля текущего года:

  • общую налоговую декларацию на текущий год по всей площади земельных участков, с которых оплачивается налог, − налоговому органу по месту пребывания на налоговом учете;
  • отчетную налоговую декларацию по налогу на текущий год отдельно по каждому земельному участку − налоговому органу по месту расположения земельного участка;
  • расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства − налоговым органам по месту своего нахождения и/или по месту расположения земельных участков. Форма расчета закреплена Приказом Министерства агарной политики и продовольствия Украины «Об утверждении Расчета доли сельскохозяйственного товаропроизводства» от 26.12.2011 № 772;
  • сведения (справку) о наличии земельных участков и о документах, устанавливающих право собственности и/или пользования земельными участками − налоговым органам по месту своего нахождения и/или по месту расположения земельных участков.

В случае если в налоговом (отчетном) году доля сельскохозяйственного товаропроизводства в доходе составляет менее 75 процентов, сельскохозяйственный товаропроизводитель платит налоги в следующем налоговом (отчетном) году на общих основаниях (то есть переходит на общую систему налогообложения).

Если такая доля не превышает 75 процентов в связи с возникновением обстоятельств непреодолимой силы в предыдущем налоговом (отчетном) году, то указанное требование не применяется. Для этого плательщики налога подают налоговую декларацию вместе с документами, подтверждающими наличие обстоятельств непреодолимой силы и перечнем субъектов хозяйствования, пострадавших вследствие таких обстоятельств.