Образец приказа о применении упд

Оглавление:

Применение универсального передаточного документа (УПД)

Самое сложное при использовании универсального передаточного документа — заключить с контрагентами допсоглашения к договорам, чтобы заранее согласовать все вопросы по универсальным документам.

Будет проще, если подготовить для работников детальные правила о том, как заполнять универсальный документ. Так будет меньше ошибок.

Решите, по каким договорам ваша компания будет использовать УПД

Для начала советуем определиться, по каким конкретно видам договоров компания будет выставлять клиентам УПД. Или же хочет получать универсальный документ от контрагентов.

Налоговики считают, что УПД можно использовать по договорам поставки (купли-продажи), мены, дарения, оказания услуг, подряда, комиссии, поручения, агентирования. А также уступки права требования, факторинга, хранения, доверительного управления, выполнения НИОКР, транспортной экспедиции, лицензионным договорам, сделкам по отчуждению исключительных прав, коммерческой концессии. Это следует из приложения 2 к письму ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/[email protected]

Можно опробовать универсальный документ только на поставке товаров. А по договорам оказания услуг и подряда применять прежние бланки — то есть разработанные компанией самостоятельно или же утвержденные Госкомстатом России. Возможен и еще один вариант — оформлять УПД по любым сделкам.

Утвердите форму УПД

Теперь надо утвердить форму универсального документа для тех хозяйственных операций, по которым вы решили его использовать. Например, для учета отгрузки товаров. Сделать это можно в отдельном приказе руководителя или в учетной политике.

Изменять учетную политику в течение года можно в ограниченном числе ситуаций. Формально выпуск налоговиками формы УПД к ним не относится (п. 6, 7 ст. 8 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Однако в данном случае компания корректирует только формы первички, приведенные в приложении к учетной политике. Эти изменения не влияют на достоверность отчетности и не требуют пересчитывать ее показатели. Поэтому вряд ли у налоговиков будут претензии, тем более что они сами настоятельно рекомендуют использовать новую форму.

В учетной политике рекомендуем сделать оговорку, что компания может использовать и другие формы первички, которые установлены в договоре с клиентом. Например, № ТОРГ-12. Или тот же универсальный документ, в который стороны договорились добавить какие-либо дополнительные показатели (чиновники против этого не возражают). Тогда у налоговиков не возникнет вопросов, почему компания по одной и той же хозяйственной операции выставляет покупателям различные форматы первички.

Еще три вопроса, которые полезно зафиксировать в учетной политике или приказе руководителя, приведены ниже.

Назначьте сотрудников, которые будут подписывать УПД

Подписывают УПД те же сотрудники, что заверяют счета-фактуры и первичные документы. А право подписи счетов-фактур и первички уже должно быть зафиксировано в документах компании: в доверенности или приказе руководителя.

Согласуйте использование УПД с контрагентами

Переход на УПД надо предварительно согласовать с постоянными клиентами, чтобы потом не приходилось переделывать документы на отгрузку. Ведь не исключено, что кто-то из покупателей предпочтет, как и раньше, получать две бумаги — счет-фактуру и товарную накладную или акт на услуги (работы).

Если покупатели согласны применять универсальный документ, то надо заключить с ними дополнительные соглашения к договорам. И приложить форму УПД. Но в соглашении должны быть не только согласие на применение УПД между сторонами и его форма. Необходимо обговорить ряд условий, связанных с выставлением этого документа.

Во-первых, возможно, что в договоре с контрагентом изначально была установлена определенная форма первички. Тогда в этой части условия договора необходимо скорректировать.

Во-вторых, если вы хотите, чтобы контрагент заверял УПД печатью, это условие тоже надо установить в допсоглашении.

В-третьих, надо предусмотреть порядок исправления УПД. Конечно, здесь поставщик будет продвигать свои условия, которые закреплены в его учетной политике. Ведь иначе может получиться, что различные клиенты станут требовать, чтобы поставщик исправлял документы по-разному. Дело в том, что налоговики еще не разработали правила, по которым можно уточнять универсальный документ. Ошибки в показателях, которые относятся к счету-фактуре, надо исправлять по правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. А вот с недочетами в других реквизитах возможны варианты. Поэтому, чтобы избежать путаницы, проще сразу договориться с контрагентом о порядке исправления. Подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Как нумеровать, регистрировать и исправлять новый универсальный документ». А чтобы составить допсоглашения, можете использовать готовые формулировки, которые мы привели в статье «Какие условия прописать в договорах, чтобы вам было проще работать с универсальным документом».

Подготовьте памятку для работников

На первых порах в отношении УПД у работников скорее всего будет возникать много вопросов. А в самих документах наверняка будут встречаться недочеты. Поэтому для сотрудников, которые имеют дело со счетами-фактурами и первичкой, лучше разработать памятку. И включить в нее на усмотрение бухгалтерии все то, что нужно знать и делать сотруднику, когда он работает с УПД.

Так, поставщик может написать в ней, как заполнять, подписывать УПД и исправлять ошибки. Также можно привести перечни покупателей, которым необходимо оформлять универсальные документы и которым нужны отдельные счета-фактуры и ТОРГ-12.

Покупатель может конкретизировать правила, как проверять входящие УПД по реквизитам.

Как оформить переход на УПД с начала года?

Добрый день!
1)в учетной полите должен быть перечень документов в работе.
2) при переходе на УПД в Учетной политике прописать что в работе применяется УПД
3) составить приказ
прикрепила образец во вложении.
4) оповестить своих контрагентов письмом о переходе на УПД

Читайте так же:  Исковое заявление в суд образцы по дтп

Письмо на фирменном бланке составьте , что с 01 .01.18 ваша организация переходит на упд согласно ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/[email protected] и письме Минфина России от 07.10.2013 № 03-07-15/41644

А должен быть. Либо перечень своих документов с приложением образцов, либо перечень унифицированных.

В учетной политике на 2018 год указываете в перечне применяемых первичных документов — «УПД по форме, утвержденной ____»
Собственно говоря, этого достаточно.

Но не помешает и то, что советует Ингуська.

Порядок есть обязательный, который регламентирован правилами бухучета или нормами Закона. А есть необязательный, выработанный опытом работы.

Так вот, указать в учетной политике — это обязательное требование.
А вот оповещение контрагентов — необязательное.

Если у Вас постоянные клиенты-покупатели, то, безусловно, нужно с ними работать так, чтобы им тоже было удобно.
А если покупатели разные, сегодня один, завтра другой, чего их оповещать.

А один из принципов бухгалтерского учета — рациональность.
Поэтому необязательные действия нужно делать тогда, когда они «рациональны». Т.е. затраты (финансовые, людские и пр.) приносят пользу. А не для «галочки».

К тому же, я ни в коей мере не умаляю Ваш практический опыт и основанные на нем советы:

Как заполнить универсальный передаточный документ

УПД — это универсальная форма бланка, которая объединяет в себе сразу несколько документов, что существенно упрощает деловой документооборот и снижает издержки. Такая потребность назрела давно, но получила правовую поддержку только после вступления в силу Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Необходимость применения передаточного документа

В статье собраны образцы операций, наиболее часто встречающихся в организации и образцы документов, которыми они оформляются. Рассмотрим на примере заполнение, оформленние выполненных работ и поставку товара универсальным передаточным документом (далее УПД). Применяется УПД вместо следующих документов: товарной накладной, счет-фактуры и акта приемки-сдачи работ (услуг).

УПД — это универсальная форма бланка, которая объединяет в себе сразу несколько документов, что существенно упрощает деловой документооборот и снижает издержки. Такая потребность давно назрела, но получила правовую поддержку только, после вступления в силу Федерального закона № 402-ФЗ « О бухгалтерском учете ». Закон упростил формы первичных учетных документов, но определил перечень обязательных реквизитов для них (ст.9 402-ФЗ ), ведь каждый факт хозяйственной жизни подлежит обязательному оформлению.

Реквизитами первичного учетного документа являются:

  • наименование;
  • дата составления;
  • наименование экономического субъекта составителя;
  • содержание факта операции;
  • величина измерения операции в натуральном и (или) денежном измерении (с указанием единиц измерения);
  • наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления;
  • подписи лиц, с указанием фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации лиц.

УПД был разработан ФНС на основе требований закона о бухгалтерском учете № 402-ФЗ и Постановления Правительства № 1137 и предложен к применению Письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/[email protected] .

Важно! С 1 июля 2017 г. внесены изменения в Постановление Правительства № 1137, следовательно, с июля 2017 г. форма УПД отличается от счет-фактуры, строкой, которую включили в форму счет-фактуры. Строка 8 счет-фактуры «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» является отличительным показателем между формой счет-фактуры и УПД. Использование УПД рекомендовано, и руководители организаций самостоятельно принимают решение о том, какие формы документов использовать. Несмотря на то, что УПД содержит реквизиты счет-фактуры, применять его можно организациям на любых формах налогообложения.

Организации и ИП, не являющиеся плательщиками НДС, не обязаны уплачивать этот налог при применении формы УПД. Для организаций, которые находятся на общей системе налогообложения УПД, также как и счет-фактура, дает право на зачет входящего НДС при уплате в бюджет.

Образец заполнения УПД универсального передаточного акта

Итак, УПД — универсальный передаточный документ; когда можно применять УПД? Правила заполнения актуальны для поставки товаров и выполнения работ (услуг):

  • вместо Акта и Счет-фактуры;
  • вместо Накладной и Счет-фактуры;

Для заполнения УПД вместо товарной накладной (ТОРГ12) необходимо изменить статус с «1» на «2», а также строки Грузоотправитель и его адрес (3) и Грузополучатель и его адрес (4) оставить не заполненными.

Полный текст Требования по заполнению граф УПД содержится в Рекомендациях по заполнению отдельных реквизитов формы УПД ( Письмо № ММВ-20-3/[email protected] ). В таблице приведены важные моменты, на которые стоит обратить внимание:

Рекомендации по заполнению отдельных реквизитов формы УПД

Письмо о переходе на УПД (образец)

Письмо о переходе на УПД (образец)

Для того, чтобы осуществить переход на УПД (универсальный передаточный акт), компания должна решить несколько вопросов (разработать и утвердить форму документа, определить перечень операций, по которым передаточный акт будет использоваться, подготовить сотрудников к переходу на работу с применением новой формы и регламентировать внутренние процессы). Кроме того, определенную работу нужно провести и с контрагентами (направить основным партнерам уведомление о переходе на УПД, при необходимости оформить дополнительные соглашения к договорам).

Как перейти на УПД?

Прежде чем начинать работу с контрагентами, нужно осуществить все необходимые внутриорганизационные мероприятия по переходу на УПД. Здесь потребуется:

Утвердить форму передаточного документа. Для этого можно взять в качестве шаблона официальную форму, доведенную Письмом ФНС от 21.10.2013 N ММВ-20-3/[email protected] . При необходимости официальную форму можно доработать под свои конкретные потребности и дополнить реквизитами. Важно при этом, чтобы все обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством, были в таком документе. Официальная форма их содержит.

  1. Организовать работу структурных подразделений компании с передаточным документом. Здесь можно разработать регламент (порядок) работы, оформления, хранения таких документов (можно обойтись и без регламента, разработав памятку для сотрудников или подготовив соответствующие инструкции). Установить, в каких случаях при оформлении хозяйственных операций должны использоваться универсальные передаточные документы. При переходе на УПД компании не обязаны осуществлять все виды операций с использованием таких документов. Они могут выборочно определить сделки, операции по которым будут совершаться с применением передаточного акта, по остальным же продолжить использовать счета-фактуры и другие первичные документы.
  2. Решения компании следует отразить в учетной политике.
Читайте так же:  Учебные пособия мдс

После того, как внутриорганизационные вопросы решены, в адрес основных контрагентов рекомендуется направить уведомление о переходе на УПД. Образец такого письма мы приводим ниже. Оно носит исключительно информационный характер и ни к чему не обязывает. Но его лучше направить, чтобы заблаговременно подготовить контрагентов к новому порядку взаимодействия и при наличии разногласий решить все имеющиеся вопросы. Письмо можно подготовить в произвольной форме.

Скачать письмо о переходе на УПД (образец)

К использованию в расчетах передаточных документов можно перейти и по уже заключенным и исполняющимся договорам. Но здесь может потребоваться оформление дополнительного соглашения к договору. Нередко в условиях договора стороны предусматривают, что расчеты осуществляются на основании счетов-фактур. При наличии таких условий в договорах компании, по которым компания хочет начать применять УПД, в адрес контрагента следует направить дополнительное соглашение с предложением изменить данные условия. Контрагент при этом может не пойти на такие изменения, что, в общем-то, не страшно. Так как использование по какому-либо договору счета-фактуры и иных первичных документов вместо универсального передаточного документа вполне допустимо. Это было подтверждено и ФНС, в частности, в Письме от 27.05.2015 № ГД-4-3/8963 . По данным разъяснениям налоговиков УПД можно использовать вместе с другими первичными документами даже в рамках одного и того же договора, например, оформляя передаточный документ на поставку одной партии товара и накладные — на поставку другой.

УПД образец заполнения и бланк 2018

В этой статье вы найдете актуальные для 2018 года формы и бланки универсального передаточного документа, а также образцы их заполнения. В ритме современной жизни это можно сделать в режиме онлайн. Этот способ призван заменить стандартный порядок, в рамках которого нужно было взять одновременно много документов. Кстати, так сегодня делают уже даже такие бюрократические организации как поликлиники и санатории в Подмосковье и Грохольском районе.

УПД что это такое?

УПД (согласно Википедии) — своеобразная совокупность накладной (акт по выполнению услуг или работ) и счет-фактуры. УПД универсальный передаточный документ когда можно применять — он является доступным для всех плательщиков, основное — это предусмотреть все реквизиты, которые упомянуты в соответствующем законе о бухгалтерском учете.

Счет-фактура — это база для такого типа документации. Счет-фактуру целиком и полностью переносят в новый акт и отделяют там ее жирной чертой. Также записывается дата отгрузки/приемки и ответственные лица.

Используют данный универсальный передаточный акт для двух разных предназначений — для подтверждения перехода права собственности либо для исчисления НДС плюс для перехода права собственности. В зависимости от цели указывается статус документа в верхнем левом углу.

Форма в бухгалтерии

Составляется он в виде письма на отдельных листах.

УПД расшифровка в бухгалтерии, а конкретно ее форма, имеет лишь рекомендательный характер. Таким образом, налогоплательщик сам решает, нужно ли ему применять данный документ для бухгалтерского учета или использовать отдельно сформированные счета-фактуры. Стандартная форма выглядит следующим образом:

Проведите сверку с фото по всем кодам и номерам.

С какого числа действует?

В документе есть три даты — составления соглашения, совершения факта хозяйственной жизни, а также получения товаров или оказания услуг. Счет-фактура должен быть представлен не позже, чем через пять календарных дней с дня отгрузки или передачи имущественных прав. Налоговая база по НДС определяется датой подписания акта сдачи-приемки.

Кто подписывает?

Подписи должны стоять напротив полей Руководитель организации и Главный бухгалтер.

Строка 10 предусматривает в том числе и подпись того лица, которое занималось отгрузкой товара. Если это тот же сотрудник, который имеет полномочия подписи счет-фактуры, то повторно делать данное действия не требуется.
В строке 13 ставит свою подпись человек, которые является ответственным за правильное оформление факта хозяйственной жизни со стороны продавца. В строке 15 — лицо, получившее товар и являющееся представителем экономического субъекта. В строке 18 — ответственный за правильное оформление факта хозжизни со стороны покупателя (грузополучателя). Иногда ставятся подписи по доверенности.

Обязательные реквизиты для заполнения универсального передаточного документа

Обязательными являются следующий реквизиты:

  • наименование;
  • дата его составления;
  • названия организации;
  • факт хозяйственной жизни;
  • величина измерения факта хозжизни с единицами измерения;
  • должность лица, проводившего сделку и ответственного за ее правильность;
  • подписи вышеупомянутых лиц с их фамилиями.

УПД универсальный передаточный документ образец заполнения. Скачать его в формате док в ворде можно по ссылке:

Приказ о переходе на УПД как составить?

Также можно образец приказа о переходе на упд скачать бесплатно. Изначально нужно решить, по каким внешним договорам вы будете использовать универсальный передаточный документ (например, по возвратным).

Утверждение о правильности решения может сделать только профессиональный консультант. Далее следует утвердить форму УПД. Например, при учете отгрузки товаров вы можете установить определенную форму. Обязательно изучите, как нужно нумеровать универсальные документы, как их исправлять, а также как хранить. Следующий шаг — назначить одного или нескольких сотрудников, отвечающих за проставление подписей универсального передаточного документа. Его использование должно быть согласовано с контрагентами. Правильно будет, если вы изготовите соответствующую памятку для ваших сотрудников.

Сколько экземпляров выписывать для ИП?

При оформлении УПД — универсального передаточного документа, важно помнить, что он изготавливается в двух экземплярах, один из которых принадлежит продавцу, второй — покупателю. Но бывают случаи, когда оба отходят покупателю.

Таким образом, для многих компаний из сферы хозяйственной жизни может понадобиться такой акт. Например, предприятиям, изготавливающим товар роторайзер Витязь или дисковые пилы. Официальный сайт многих компаний РФ, Москвы, Сочи, Хабаровска и других городов содержит УПД в формате эксель, где указано как правильно заполнять документы и какие поля заполнять обязательно. Далее уже можно инструкцию перевести в первичный унифицированный печатный вид. О конкретном применении или неприменении, а также формате принимается решение руководителем. При этом с контрагентом составляется дополнительной соглашение, где указывается когда будет решено перейти на УПД и заменить старый режиме работы. Перед этим высылается уведомление.

Составляем приказ о переходе на УПД — образец заполнения

«Переход на УПД — приказ, документы, образец» — этот поисковый запрос стал актуальным относительно недавно. Что представляет собой УПД и как реализуется переход на практике, рассмотрим в нашей статье.

Что представляет собой УПД?

21 октября 2013 года ФНС России выпустила письмо «О применении первичного документа, составленного на основании счета-фактуры» № ММВ-20/[email protected] Согласно разъяснениям, приведенным в этом письме, налогоплательщикам дана возможность вместо стандартного комплекта документов: бухгалтерского (ТОРГ-12, ТТН, М-15, ОС-1 и подобных) и счета-фактуры, применять один документ, содержащий все необходимые реквизиты.

Читайте так же:  1319 коап рф судебная практика

Это универсальный передаточный документ (УПД), и рекомендуемая письмом ФНС форма составлена на основе счета-фактуры.

ВАЖНО! В соответствии с письмом № ММВ-20/[email protected] форма ФНС именно рекомендованная. Налогоплательщик вправе разработать свою форму УПД по требованиям законодательства и разъяснениям ФНС. При этом он может использовать свой УПД для целей бухгалтерского и налогового учета.

Узнать об УПД подробнее, а также скачать его актуальный бланк вы можете в статье «Универсальные передаточные документы».

Алгоритм перехода на УПД

Порядок перехода на УПД содержит несколько основных моментов:

1. Организации, желающей применять УПД, необходимо определить, по каким видам деятельности, сделкам или договорам документооборот заменят универсальным передаточным документом. ФНС рассматривает возможность применения УПД в первую очередь:

  • при операциях купли-продажи;
  • при оказании услуг;
  • по договорам подряда;
  • по договорам комиссии, поручения и агентирования;
  • по договорам доверительного управления;
  • в финансовой сфере и сфере НИОКР.

Однако, основываясь на специфике своей деятельности, компания может ввести УПД как для всей организации, так и по отдельным подразделениям или видам деятельности (например, только по продажам).

2. Далее организации следует разработать форму УПД и порядок ее заверения — кто подписывает УПД, будет ли форма заверяться печатью самой организации и печатью контрагента.

3. Целесообразно известить контрагентов о том, что организация будет применять УПД. В частности, с контрагентами потребуется решить следующие вопросы:

  • подписать дополнительные соглашения к договорам на применение УПД;
  • если в договорах изначально предусматривался формат и пакет первичных документов, необходимо внести изменения и в сами договоры (можно тем же допсоглашением);
  • представить контрагентам проект УПД и согласовать порядок заверения документа с обеих сторон (подписи, печати);
  • согласовать и зафиксировать порядок внесения исправлений в УПД — он должен быть единым у обеих сторон сделки, оформляемой УПД.

4. Подготовить приказ и внутрифирменные регламенты о переходе на УПД.

Типовой комплект документов при переходе на УПД

Подборка документов для введения УПД соответствует этапам перехода:

  1. Утвержденная форма УПД (может быть приложением к общему приказу о переходе на УПД, но может и утверждаться отдельно).
  2. Уведомления всем контрагентам о переходе на УПД. При этом следует учесть необходимость согласования УПД с каждым из них.
  3. Внутренние нормативные акты по применению УПД. Например, инструкции для сотрудников, которые будут с УПД работать. Во внутренних документах следует закрепить порядок:
  • нумерации УПД;
  • подписания УПД;
  • внесения исправлений в УПД;
  • хранения УПД;
  • исключения, когда вместо УПД оформляются другие документы (например, в случае отказа контрагента работать УПД).

Также следует внести соответствующие изменения в учетную политику.

Больше об ознакомлении работников с внутренними нормативами смотрите в материале «Лист ознакомления с локальными нормативными актами — образец».

  1. Приказ о переходе на УПД. Он должен включать в себя все основные аспекты, перечисленные выше.

Образец приказа о переходе на УПД можно скачать у нас на сайте.

Переход на УПД связан с решением ряда необходимых организационных вопросов. Для оптимизации процесса перехода желательно учесть их все и упомянуть в основном приказе о переходе на УПД.

УПД с 01.07.2017 года: образец заполнения

С 1 июля 2017 года надо применять новый бланк универсального передаточного документа. Чтобы было проще разобраться в изменениях, смотрите образец заполнения УПД с 01.07.2017 года. Также можно скачать бланк УПД с 01.07.2017 года в excel.

Универсальный передаточный документ с 1 июля 2017

Организации, которые работают с электронными счетами-фактурами, могут объединить все документы по отгрузке в один универсальный передаточный документ (УПД). Можно не только обмениваться электронными УПД с другими организациями, но и передавать их в инспекцию.

С 1 июля 2017 года универсальный передаточный документ (УПД) и универсальный корректировочный документ (УКД) обязательны для электронного документооборота. Инспекторы не примут документы по старой форме и в прежнем формате. То есть надо принимать от контрагентов только новые документы, чтобы не лишиться вычетов.

С 1 июля 2017 года форма счета-фактуры поменялась. Бланк дополнен новой строкой, в которой продавцы записывают идентификатор государственного контракта (постановление Правительства РФ от 25.05.2017 № 625). Обмениваться электронными счетами-фактурами теперь можно только по формату, который ФНС утвердила приказом от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155. В связи с этим поменялась и форма УПД. В бланк так же добавлена новая строка 8. Как теперь заполнять новый бланк — об этом читайте далее.

УПД с 01.07.2017 года: скачать бланк в excel

По ссылке ниже доступен новый бланк универсального передаточного документа. Скачайте форму в удобном вам фупд с 01.07.2017 года образецормате.

Скачать бланк УПД с 01.07.2017 в excel

Скачать бланк УПД с 01.07.2017 в word

УПД с 01.07.2017 года: образец

Продавцы записывают в новой форме идентификатор государственного контракта. Его ставят компании, которые продают товары или выполняют работы по госзаказам и при условии, что контрагент присвоил такой номер контракту.

Даже если ваша компания не участвует в госзакупках, с июля в новой строке 8 запишите идентификатор либо поставьте прочерк, как в образце, если работаете не по госконтракту или номера нет. Эти правила действуют и для корректировочных счетов-фактур. В них новый реквизит ставьте в строке 5.

Проверяйте документы, которые выдают поставщики. Если контрагент составит счет-фактуру по старой форме, попросите заменить документ. Иначе можно лишиться вычета.

Кстати, электронные документы не обязательно распечатывать и хранить на бумаге. Если инспекторы запросят документы на проверке, отправить нужно именно электронные варианты, заверенные усиленной подписью.

УПД с 01.07.2017 года: образец заполнения

Подробная инструкция по работе с УПД с 1 июля 2017 года — в статье Универсальный передаточный документ (УПД).

Вам доступны: