Компенсация в размере трехкратного среднего месячного заработка пример

Оглавление:

Как рассчитать трехкратный средний месячный заработок работника для освобождения от НДФЛ и страховых взносов компенсации, выплачиваемой работнику при увольнении по соглашению сторон без указания периода

В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, компенсационные выплаты при увольнении в пределах трехкратного (шестикратного) среднего месячного заработка не облагаются НДФЛ.

Из аналогичной нормы пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ следует, что компенсационные выплаты при увольнении в пределах трехкратного (шестикратного) среднего месячного заработка также не облагаются страховыми взносами.

При этом порядок расчета указанного трехкратного (шестикратного) размера среднего месячного заработка НК РФ не установлен.

Из Писем Минфина России от 30.06.2014 N 03-04-06/31391, Минтруда России от 21.07.2016 N 17-4/В-283 следует, что в рассматриваемой ситуации применяется общий порядок исчисления средней заработной платы (среднего заработка), установленный ст. 139 Трудового кодекса РФ, Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922) (далее – Положение).

Согласно п. п. 4, 9 Положения расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (расчетный период).

При определении среднего заработка используется средний дневной заработок.

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней.

В данном случае организация может рассчитать средний дневной заработок в указанном порядке, однако множитель “количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате” для расчета среднего заработка отсутствует, так как отсутствует сам период, подлежащий оплате. Ведь организация выплачивает работнику не выходное пособие за несколько месяцев вперед после увольнения, а компенсацию при увольнении по соглашению сторон без указания какого-либо периода, за который она выплачивается.

И вышеприведенные нормы п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ также говорят о трехкратном (шестикратном) размере среднего месячного заработка, а не о среднем заработке за три (шесть) месяцев после увольнения.

Иными словами, речь идет о среднем месячном заработке увольняемого работника, умноженном на три (шесть).

По нашему мнению, в связи с этим организации следует рассчитать средний месячный заработок работника исходя из среднемесячного количества рабочих дней в расчетном периоде, а не средний заработок исходя из количества рабочих дней в трех месяцах после увольнения.

Среднемесячное количество рабочих дней следует определить путем деления количества рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю пятидневной рабочей недели на 12.

На основании изложенного полагаем, что для целей освобождения от обложения НДФЛ и страховыми взносами компенсации, выплачиваемой работнику при увольнении по соглашению сторон без указания периода, за который она выплачивается, организации, работающей по графику пятидневной рабочей недели, следует рассчитать трехкратный средний месячный заработок работника путем деления фактически начисленной ему заработной платы за 12 месяцев, предшествующих увольнению (расчетный период), на количество фактически отработанных за этот период дней и умножения полученного среднего дневного заработка на среднемесячное количество рабочих дней в расчетном периоде и на три.

Пример расчета трехкратного размера среднего месячного заработка с сумм выходного пособия, среднемесячного заработка на период трудоустройства

Пример расчета трехкратного размера среднего месячного заработка с сумм выходного пособия, среднемесячного заработка на период трудоустройства ( по сокращению штата ) для исчисления не облагаемой суммы для начисления страховых взносов и НДФЛ. За какой период делается выборка для исчисления трехкратного размера?

Ответы юристов (1)

ТК РФ предусматривает несколько случаев, когда при увольнении работнику должна быть выплачена не только заработная плата икомпенсация за накопившиеся неиспользованные дни отпуска, но и дополнительные выплаты.

К примеру, при ликвидации организации, а также при сокращении численности или штата фирмы (п. 1,2 ст. 81 ТК РФ) работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, и на период трудоустройства – по общему правилу не свыше 2 месяцев со дня увольнения, – за ним сохраняется средний месячный заработок (ст. 178 ТК РФ).
Кроме законодательно установленных случаев, выплата выходного пособия может быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом организации, а также отдельным соглашением с работником (ст. 178, 181 ТК РФ).
Как следствие возникает вопрос – облагается ли выходное пособие страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС, в том числе «на травматизм»?
Порядок начисления страховых взносов с выходных пособий
Выходное пособие, а также другие компенсации (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), выплачиваемые увольняемому работнику, подлежат обложению взносами тогда, когда их сумма превышает определенный лимит (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Лимиты для разных категорий работников приведены в таблице ниже.

Уточнение клиента

Общие фразы я читала тысячу раз, мне нужен конкретный пример расчета трехкратного среднего заработка. Как рассчитывается и за какой период (виды выплат, которые входят в расчет мне известны). Спасибо.

Читайте так же:  Образец ходатайство условно досрочное освобождение

26 Мая 2017, 16:46

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Как рассчитать трехкратный среднемесячный заработок

Вопрос-ответ по теме

Как рассчитать трехкратный среднемесячный заработок компенсации заместителю руководителя при увольнении?

Закон не определяет единого порядка расчета трехкратного среднемесячного заработка.

Специалисты Минфина России предлагают считать трехкратный среднемесячный заработок по правилам расчета среднего заработка (письмо от 30.06.2014 № 03-04-06/31391), которые установлены в статье 139 Трудового кодекса и Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. По этим правилам бухгалтер посчитает средний дневной заработок работника.

Трехкратный среднемесячный заработок определите по формуле:

Трехкратный среднемесячный заработок

Средний дневной заработок

Количество рабочих дней в трех месячном периоде после увольнения работника

Как определить количество рабочих дней в трех месячном периоде после увольнения работника решает компания.

Определить количество дней можно, по крайней мере, двумя способами.

Способ 1. Возьмите количество рабочих дней в трех рабочих месяцах после увольнения в календарном порядке.

Например, последний день работы 16 февраля 2016 года. Трехмесячный период после увольнения — с 17.02.2016 по 16.05.2016 г. В этом периоде по календарю пятидневной рабочей недели 58 раб. дн. (8 раб. дн. + 21 раб. дн. + 21 раб. дн. + 8 раб. дн.). По 8 раб. дн в феврале и мае, по 21 раб. дн. в марте и апреле.

Способ 2. Количество дней для расчета выходного пособия можно определить исходя из нормативного среднемесячного количества рабочих дней. Норму рабочих дней за календарный год разделите на 12.

Норму рабочих дней возьмите из производственного календаря. В 2016 году 247 рабочих дней. Следовательно, среднемесячное количество рабочих дней в 2016 году — 20,58 раб. дн. (247 раб. дн. : 12 мес.). Это величина для пятидневной рабочей недели. В трех месяцах — 61,74 раб. дн. (20,58 раб. дн.×3 мес.).

Выбранный способ определения количество рабочих дней в трех месячном периоде после увольнения работника установите в локальном нормативном акте.

Как считать среднемесячный заработок для целей норматива в случае увольнения по соглашению сторон

Вопрос-ответ по теме

День добрый, подскажите пожалуйста, сотрудник увольняется по соглашению сторон, п1ст77ТК России, ему выплачивается компенсация. Согласно закона с суммы, превышающей 3-х среднемесячной зарплаты берутся налоги. Скажите, как в этом случае определяется среднемесячная зарплата. У сотрудника заработная плата составляет 55000 руб. При этом за 12 месяцев предшествующих этому событию фонд зарплаты составляет 658560 рублей. Выплатили компенсацию в размере 165248 рублей.

В действующем законодательстве нет методики, как считать среднемесячный заработок для целей норматива в случае увольнения по соглашению сторон. Поэтому, чтобы исключить лишние вопросы при проверке, пропишите данный порядок расчета в соглашении об увольнении.

Возможные следующие варианты:

Изменения ноября 2018 года для бухгалтера по зарплате

Какой бы вариант вы ни выбрали, всегда учитывайте график работы конкретного сотрудника. Например, для стандартной 5-дневки будет одно количество дней, а для 6-дневной рабочей недели – другое.

БСС «Cистема Главбух», к сожалению, не рассматривает примеры на цифрах клиента. Пример определения необлагаемой НДФЛ суммы выходного пособия представлен в ситуации № 2 в полном ответе.

1.Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как рассчитать средний месячный заработок для выплаты выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсаций при увольнении

Законодательство не предусматривает методику расчета среднемесячного заработка. Для всех случаев сохранения среднего заработка установлен единый порядок его расчета на основании среднего дневного (часового) заработка (ст. 139 ТК РФ). Поэтому при расчете суммы выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсаций при увольнении необходимо использовать именно его.* Различные наименования, которые использованы при определении размеров выплат, не могут служить основанием для использования какого-либо другого порядка.

Например, выходное пособие при увольнении в связи с сокращением штата (ликвидацией организации) нужно выплатить в размере среднего месячного заработка сотрудника (ст. 178 ТК РФ). Это означает, что средний дневной (часовой) заработок сотрудника необходимо сохранять в течение месяца после увольнения. Компенсацию сотруднику за досрочное увольнение рассчитывайте пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения о расторжении трудового договора (ст. 180 ТК РФ).

При увольнении руководителя по решению собственника ему выплачивается компенсация в размере трехкратного среднего месячного заработка (ст. 181, 279 ТК РФ, постановление Конституционного суда РФ от 15 марта 2005 г. № 3-П). В данном случае компенсацию следует рассчитывать на основании среднего дневного (часового) заработка и рабочих дней (часов) в течение первого месяца после увольнения (ст. 139 ТК РФ, п. 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Затем ее нужно умножить на три.

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы при увольнении сотрудника по соглашению сторон (по собственному желанию). Выплата выходного пособия при увольнении предусмотрена трудовым договором

Выходное пособие не нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами в пределах установленного норматива.

Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях.

Это следует из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, пункта 1, подпункта «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ

Данные нормы применяются независимо от основания, по которому увольняется сотрудник. То есть выплаты при увольнении человека по любому основанию (например, по собственному желанию, в т. ч. и в связи с выходом на пенсию, по соглашению сторон трудового договора) не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах установленного норматива.

При этом от НДФЛ и страховых взносов (в пределах норм) освобождаются любые выплаты при увольнении. А именно – компенсации при увольнении, в том числе дополнительные компенсации сотрудникам за преждевременное увольнение, выходные пособия, среднемесячный заработок на период трудоустройства.

Выходное пособие при увольнении сотрудника по соглашению сторон (собственному желанию и т. п.) может рассматриваться как законодательно установленная выплата. Такой вывод основан на положениях части 4 статьи 178 Трудового кодекса РФ. Данная норма разрешает организациям установить в коллективном или трудовом договоре основания для выплаты выходных пособий, прямо не предусмотренные законодательством.

Читайте так же:  Для больничного страховка

Главбух советует: в действующем законодательстве нет методики, как считать среднемесячный заработок для целей норматива в случае увольнения по соглашению сторон. Поэтому, чтобы исключить лишние вопросы при проверке, пропишите данный порядок расчета в соглашении об увольнении.

Возможные следующие варианты:*

  1. считайте по аналогии с выходным пособием при сокращении. То есть берите заработок за первый месяц после увольнения;
  2. ориентируйтесь на число рабочих дней в течение трех месяцев после увольнения;
  3. все рабочие дни года поделите на 12 и полученное число умножьте на 3.
  4. считайте по аналогии с выходным пособием при сокращении. То есть берите заработок за первый месяц после увольнения;
  5. ориентируйтесь на число рабочих дней в течение трех месяцев после увольнения;
  6. все рабочие дни года поделите на 12 и полученное число умножьте на 3.

Какой бы вариант вы ни выбрали, всегда учитывайте график работы конкретного сотрудника. Например, для стандартной 5-дневки будет одно количество дней, а для 6-дневной рабочей недели – другое.

Пример определения не облагаемой НДФЛ суммы выходного пособия. Деньги выплачены сотруднику, который увольняется по соглашению сторон и трудился неполную неделю

П.А. Беспалов работает кладовщиком в ООО «Альфа» по графику четырехдневной рабочей недели (выходные – пятница, суббота и воскресенье). 31 марта его уволили по соглашению сторон с выплатой выходного пособия в размере 50 000 руб.

Средний дневной заработок Беспалова составляет 484 руб./дн. Организация не находится в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях.

Покажем, как будет отличаться сумма необлагаемых выплат в зависимости от выбранного варианта подсчета среднемесячного заработка.

Средний месячный заработок Беспалова был рассчитан за первый после увольнения месяц – с 1 по 30 апреля. В этом периоде по графику работы Беспалова (четырехдневная рабочая неделя) 18 рабочих дней. Заработок составил 8712 руб. (484 руб./дн. × 18 дн.).

Не облагаемую НДФЛ сумму выходного пособия бухгалтер определил так:
– 26 136 руб. (8712 руб. × 3 мес.).

Сумма выходного пособия, с которой надо удержать НДФЛ, составила:
– 23 864 руб. (50 000 руб. – 26 136 руб.).

Средний месячный заработок Беспалова был рассчитан за три месяца после увольнения – за период с 1 апреля по 30 июня. В этом периоде по графику работы Беспалова (четырехдневная рабочая неделя) 50 рабочих дней (18 дней в апреле, 14 дней в мае и 18 дней в июне).

Не облагаемую НДФЛ сумму выходного пособия бухгалтер определил так:
– 24 200 руб. (484 руб./дн. × 50 дн.).

Сумма выходного пособия, с которой надо удержать НДФЛ, составила:
– 25 800 руб. (50 000 руб. – 24 200 руб.).

Средний месячный заработок Беспалова бухгалтер посчитал так. Сначала взял количество дней в рабочем году начиная с первого месяца после увольнения. То есть за период с 1 апреля по 31 марта следующего года. Количество дней составило 199. Это число бухгалтер поделил на 12 и полученную сумму умножил на 3:

199 дн.: 12 мес. × 3 мес. = 49,75 дн.

Не облагаемую НДФЛ сумму выходного пособия бухгалтер определил так:
– 24 079 руб. (484 руб./дн. × 49,75 дн.).

Сумма выходного пособия, с которой надо удержать НДФЛ, составила:
– 25 921 руб. (50 000 руб. – 24 079 руб.).

Компенсация в размере трехкратного среднего месячного заработка

При увольнении по причине сокращения штата или ликвидации организации работникам положены различные выплаты. Некоторым категориям сотрудников в случае увольнения полагается компенсация в размете трехкратного среднего месячного заработка в 2017 году. Одновременно могут быть начислены и другие выплаты. При начислении такой компенсации нужно знать детали расчета средней зарплаты и уплаты налогов.

В этой статье мы выясним:

  • кому полагается компенсация в размере трехкратного месячного заработка;
  • особенности расчета компенсации в размере трехкратного месячного заработка;
  • расчет налогов в связи с начислением компенсации.

Кому полагается компенсация в размере трехкратного месячного заработка

При увольнении по сокращению штата или в связи с ликвидацией организации сотрудники получают ряд выплат. Это оставшаяся зарплата за отработанное время, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие в размере среднего заработка. Кроме того, сохраняется средняя зарплата на период трудоустройства, но не более, чем на 2 месяца (с учетом выходного пособия). Некоторые категории работников при таком увольнении получают среднюю зарплату за три месяца. Итак, кому полагается компенсация в размере трехкратного месячного заработка?

  • Руководители организаций;
  • Заместители руководителя;
  • Главные бухгалтера.

Такие выплаты положены руководящим работникам не только при сокращении штата или ликвидации компании. Трехкратный месячный заработок они получают, и если увольнение связано со сменой подведомственности организации или ее собственника. Как установлено в ст. 279 ТК РФ, выплата средней зарплаты в тройном размере предусмотрена для руководителя организации при досрочном расторжении договора в любом случае, при условии отсутствия с его стороны виновных действий (бездействия).

Отметим, что рядовые сотрудники при сокращении штата или ликвидации организации могут также получить средний заработок за три месяца, продлив период трудоустройства с сохранением средней зарплаты. Во-первых, это гарантировано работникам компаний, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территорий. Во-вторых, право на оплату третьего месяца поиска работы имеют те, кто обратился в службу занятости, но не был трудоустроен в течение двух недель после увольнения.

Особенности расчета компенсации в размере трехкратного месячного заработка

Чтобы правильно установить размер компенсации руководителям при увольнении, нужно определить их средний заработок и использовать корректную формулу расчета. Давайте рассмотрим особенности расчета компенсации в размере трехкратного месячного заработка. Для правильного расчета нужно:

  • Определить средний дневной заработок уволенного. Для этого нужно зарплату за последние 12 месяцев (без учета отпускных и пособия по нетрудоспособности) разделить на число рабочих дней в этом году
  • Посчитать число рабочих дней за период, на который начисляется компенсация — то есть, за три месяца, начиная с даты увольнения
  • Умножить сумму среднего дневного заработка на число рабочих дней в период для начисления компенсации

Расчет налогов в связи с начислением компенсации

При начислении компенсационных выплат, связанных с сокращением или ликвидацией компании, возникает вопрос об уплате налогов с этих сумм. Облагаются ли они налогом на доходы физических лиц? Ответ на этот вопрос содержится в Налоговом Кодексе. По ст. 217 НК РФ все компенсационные выплаты, связанные с увольнением, освобождаются от НДФЛ.

В то же время, зарплата за месяц увольнения и компенсация за неиспользованный отпуск облагаются налогами в обычном режиме. Также НДФЛ уплачивается с компенсационных выплат, если они превышают установленные нормы: трехкратный размер среднего заработка (или шестикратный для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). В этом случае налогом облагается разница между среднем заработком и фактически выплаченной суммой.

Читайте так же:  Оформить плакат на годик ребенку

Облагается ли НДФЛ компенсация по соглашению сторон при увольнении

Вопрос-ответ по теме

Расторжение трудового договора по статье 77 п.1 (компенсация по соглашению сторон) с директором филиала, с генеральным директором, главбухом, не облагается НДФЛ и страховыми взносами если не превышает 3-х кратного размера среднего заработка, в 2014-2015-2016 годах. Расторжение трудового договора по статье 77 п.1 (компенсацию по соглашению сторон) с другими сотрудниками (не директор, не главбух) не облагается НДФЛ если не превышает 3-х кратного размера среднего заработка? страховыми взносами облагается? в 2014-2015-2016 годах.

НДФЛ в 2014-2015-2016 годах.

Если сумма выходного пособия не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка, она не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Главные новости декабря для бухгалтера

С выплат, превышающих трехкратный размер, нужно удержать НДФЛ (письма Минфина от 26.06.2014 № 03-04-РЗ/30839, от 07.04.2014 № 03-04-06/15460).

При этом должность работника значения не имеет (письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-04-06/15454).

Страховые взносы.

В 2014 году компенсацию по соглашению сторон нужно было облагать страховыми взносами. Минтруд объяснял это так. Выплата работникам каких-либо единовременных пособий в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон трудовым законодательством не предусмотрена. Поэтому такая компенсация не подпадает под действие статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, и облагается страховыми взносами.

В 2015 — 2016 годах.

С 2015 года вступила в силу новая редакция статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Не нужно начислять взносы на компенсацию по соглашению сторон, не превышающую в целом трехкратный размер среднемесячного заработка. А для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — не превышающей шестикратный размер среднемесячного заработка.

Суммы компенсации, превышающие, трехкратный размер среднего месячного заработка, облагаются страховыми взносами (письмо Минтруда от 11.03.2016 № 17-3/В-98).

НДФЛ с выплат при увольнении в связи с сокращением штата

Вопрос-ответ по теме

При сокращении мне выплатили 2 зарплаты по соглашению сторон, НДФЛ не облагали, выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства за второй и третий месяцы облагая их НДФЛ. Мотивация — превышение трех среднемесячных заработков (2 зарплаты + пособие). Правомерно ли это?

При увольнении в связи с сокращением штата вам выплатили:

— зарплату за фактически отработанное время в месяце увольнения (ч. 1 ст. 140 ТК РФ) — она облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);

— еще одну зарплату — скорее всего это дополнительная компенсация за досрочное расторжение трудовых отношений (выплачивается в размере среднего заработка в случае увольнения до истечения срока предупреждения о сокращении, а рассчитывается пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении);

— выходное пособие (ч. 1 ст. 178 ТК РФ);

— средний заработок на период трудоустройства (ч. 1 и 2 ст. 178 ТК РФ).

Выплаты в виде дополнительной компенсации, выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагаются НДФЛ при условии, что они не превышают в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Для сравнения с установленным нормативом (трехкратный размер среднего месячного заработка) нужно суммировать все эти компенсационные выплаты:

Пример. НДФЛ за третий месяц после увольнения

30 мая 2015 г. работодатель уведомил сотрудника О.Л. Сегурова об увольнении в связи с сокращением численности штата компании 1 августа 2015 г. Спустя две недели он предложил работнику расторгнуть трудовой договор досрочно, 1 июля 2015 г., с выплатой дополнительной компенсации.

В день увольнения, 1 июля 2015 г., О.Л. Сегуров получил:

дополнительную компенсацию в размере среднего заработка за период со 2 июля по 1 августа 2015 г. (ч. 3 ст. 180 ТК РФ);

выходное пособие в размере среднего заработка за период со 2 июля по 1 августа 2015 г.

До 1 сентября 2015 г. О.Л. Сегуров не нашел работу. На основании заявления бывшего работника работодатель выплатил ему средний заработок за второй месяц после увольнения за период со 2 июля по 1 сентября 2015 г. с зачетом выходного пособия.

О.Л. Сегуров не трудоустроился до 1 октября 2015 г. и обратился к бывшему работодателю с заявлением о выплате среднего заработка за третий месяц после увольнения (со 2 сентября по 1 октября 2015 г.). В двухнедельный срок после увольнения он встал на учет в службу занятости и не был трудоустроен, что подтверждает справка службы занятости.

Облагается ли НДФЛ средний заработок за третий месяц после увольнения в связи с сокращением штата?

Бухгалтер учитывает мнение специалистов Минфина России, изложенное в Письме от 08.07.2013 N 03-04-05/26273.

Решение. Согласно Письму Минфина России от 08.07.2013 N 03-04-05/26273 не облагаются НДФЛ выплаты при увольнении в сумме, не превышающей трехкратного размера среднего месячного заработка.

Порядковый номер выплаты

Для О.Л. Сегурова выплата за третий месяц после увольнения по сокращению штата является, по сути, четвертым средним заработком после:

— дополнительной компенсации в размере среднего заработка за период со 2 июля по 1 августа 2015 г.;

— выходного пособия в размере среднего заработка за период со 2 июля по 1 августа 2015 г.;

— среднего заработка за второй месяц после увольнения за период со 2 июля по 1 сентября 2015 г.

Начисление НДФЛ

Если придерживаться позиции специалистов Минфина России, средний заработок за третий месяц после увольнения работодателю нужно облагать НДФЛ.

Позиция арбитров. По мнению судей Верховного суда Республики Коми, дополнительная компенсация за досрочное увольнение не облагается НДФЛ безо всяких условий.

Свой вывод арбитры мотивировали тем, что в подп. «а» п. 7 ст. 1 Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ, который ввел ограничения в текст п. 3 ст. 217 Налогового кодекса, не указана дополнительная компенсация за досрочное увольнение. Об этом говорится в Определении Верховного суда Республики Коми от 10.05.2012 № 33-1663АП/2012.

То есть эту выплату не нужно учитывать при исчислении облагаемой НДФЛ суммы компенсаций в связи с увольнением по сокращению штата.

Это тем более справедливо, что данная выплата не является для работодателя добровольной. Он обязан ее начислить, если работник согласится уволиться досрочно.

То есть данная выплата является обязательной гарантией в полном соответствии с нормами действующего трудового законодательства. А такие выплаты не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса.

Однако хотим вас предупредить, что эту позицию, возможно, придется отстаивать в суде.