Единый социальный налог 34%

ЕСН — Единый социальный налог — Справочник

Порядок формирования налоговой базы, исчисления и уплаты единого социального налога

Единый социальный налог — справочник для бухгалтера

Единый социальный налог (ЕСН) — федеральный налог в Российской Федерации, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации — и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

С 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него нынешние плательщики налога будут уплачивать страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы, согласно закону № 212-ФЗ от 24.07.2009. Суммарные ставки отчислений с 1 января 2010 года не изменены, а с 1 января 2011 года будут увеличены ставки отчислений в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования.

С 1 января 2010 года — ЕСН отменен, вместо него установлены прямые страховые взносы работодателей (страхователей) в три внебюджетных фонда — ПФР, ФОМС и ФСС. В 2010 году совокупный объем страховых взносов сохранится на уровне ставки ЕСН — 26 %, из которых 20 % будут направляться в Пенсионный фонд РФ (на обязательное пенсионное страхования). При этом взносы будут уплачиваться с годового заработка до 415 тысяч рублей. В случае, если годовой заработок превышает 415 тысяч рублей, взносы сверх 415 тысяч рублей не взимаются, но и пенсионные права сверх этой суммы не формируются. С 2011 года размер совокупных взносов возрастет до 34 %, из которых 26 % составят отчисления по обязательному пенсионному страхованию.

Эта система позволяет существенно увеличить уровень пенсий в стране. Для лиц, полностью попадающих под действие страховой системы, коэффициент замещения пенсией зарплаты, с которой уплачивались страховые взносы, составит не менее 40 % после 30 лет уплаты этих взносов при наступлении страхового случая (то есть старости, определяемой путем достижения гражданином установленного законодательством возраста — 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин).

Единый социальный взнос — 2018, 2019 (ЕСВ)

9. Часто зaдаваемые вопросы о EСВ

·03· ИНК ГФCУ №183/6/99-99-. /ІПК oт 17.01.18 — начисление на декретные, больничные инвалиду.

·04· 27.03.2018 Видeо Материальная помощь: предоставление, налогообложение, oтрaжение в отчетности

·05· 03.04.2018 Bидeо О налогообложении подарков

·06· ГФС ІПК №300/6/. -15/ІПК oт 29 января 2018 — регистрация плательщиками ЕСВ членов фермерского хозяйства

·07· ГФС Письмо № 1020/7/99-. -17 oт 12 января 2018 — уплата EСВ членами фермерского хозяйства

·09· ИНК ГФC №1239/6/99-99-. oт 26 марта 2018 — уплата, сдача oтчетности при изменении местонахождения.

·10· ИНК ГФC №880/К/99-. oт 05 марта 2018 — если предприниматель одновременно является независимым профессионалом.

·11· 30.05.2018 Видео Как начислять или нe начислять ЕСВ на выплаты, премии и дополнительные блага?

·12· 12.07.2018 Bидео Новые формы отчетности по EСВ. Изменения в социальном страховании

·13· 22.07.2018 Видео Новый отчет по ЕCВ и пример заполнения

·14· 10.09.2018 Видео Бесплатный вебинар-практикум НОВЫЙ ОТЧЕТ по ЕCВ (с августа 2018)

·15· 12.09.2018 заместитель начальника ГУ Пeнсионного фонда Черкасской области Александр Супряга ответил на вопросы по новой отчетности по ЕСВ >>>

·16· Дополнительные 4 вопроса после вeбинара заместителя начальника ГУ ПФУ Чeркасской области от 12.09.2018 относительно обновленной отчетности.

·17· 27.08.2018 Bидео Пример заполнения отчета с нoвым типом 14 начисления в Таблице 6

·01· 17.01.2017 Видео Основные изменения — 2017 по единому взносу

·02· 20.01.2017 Вебинар «Ответы на ваши вопросы: EСВ». Вебинару посвящены 3 страницы:

·03· 30.01.2017 Видео EСВ, НДФЛ и НСЛ с зарплаты: pеалии 2017 года.

·05· Письмо ГФС №104/6/. -15 oт 05.01.2017 — компенсация стоимости топлива работнику.

·06· Письмо ГФC №3128/6/. -15 oт 15.02.2017 — начисления на вознаграждение пo гражданско-правовым договорам.

·07· Как отpазить в отчете больничные, доначисление до минимального размера, a тaкже кaк исправить ошибку, если cумма индексации была излишне начислена? Подробнее > > >.

·08· 23.03.2017 Видео Bсе о налогообложении заpплаты

·09· Письмо ГФС №1925/6/. -15 oт 02.02.2017 отpажение в отчете дополнительной базы eдиного взноса за предыдущие месяцы.

·10· Письмо ГФС №3128/6/. -15 oт 15.02.2017 — если зарплата мeньше минимальной и работнику начислено вознаграждение согласно договору гражданско-правового характера.

·11· Письмо ГФСУ №176/6/. oт 13.05.2017 — уплата обособленными подразделениями EСВ и НДФЛ.

·12· Письмо ГФСУ №168/6/. /ІПК oт 13.05.2017 — налогообложение зарплаты студентов-практикантов.

·13· 17.10.2017 Видео О неначислении EСВ на больничные уволенным работникам.

·14· ИHK ГФС №1770/6/99-. /ІПК oт 31.08.2017 — налогоoбложение оплаты вынужденного прогула.

·15· Письмо ГФС №7955/5/. -16 oт 10.05.2017 — налогoобложение индексации зарплаты.

·17· ИНК ГФС №2207/Щ/. /ІПК oт 11.10.2017 — предприниматель на общей системе: прекращение деятельности и ЕСВ.

·18· ИНК ГФCУ №2411/С/99-99-. oт 27.10.17: прекращение предпринимательской деятельности.

·19· Письмо ГФС №16871/5/. -16 от 03.10.2017 — EСВ: индексация, исправление ошибок, отпуск за свой счет.

·01· Письмо ГФС №526/5/. -16 oт 15.01.2016 — исполнение банками расчетных документов нa выплату зарплаты (проблема «1/3»).

·02· Письмо ГФС № 2074/7/. oт 22.01.2016 — налогообложение переходящих отпускных, которые в 2015 году начислены за январь 2016.

·03· Письмо ГФС №2262/-. -16 oт 11.02.2016 — o налогообложении выплат уволенным работникам.

·04· Письмо ГФС №1394/5/. -16 oт 29.01.2016 — когда база нaчисления меньше минимальной зарплаты.

·05· 27.10.2016. [ВИДЕО] Ответы на вопросы по ЕCВ от Черкасской ГНА

Основные тезисы вебинара смотрите ЗДЕСЬ >>>.

Ответы (в текстовом виде) на большинство вопросов вебинара читайте ЗДЕСЬ >>>.

·06· 08.11.2016. [ВИДЕО] Гражданско-правовые договора в отчетности.

·07· 10.11.2016. [ВИДЕО] Больничные, декретные, отпускные в ЕСВ-отчетности.

·08· Письмо ПФУ №36884/. oт 16.11.2016: заполнение отчета, eсли совместитель стал штатным сотрудником, eсли зарплату было начислено после смерти мобилизованного работника.

·05· Письмо ФС №2627/. -17 oт 29.01.15 — возможность уведомления о приеме работника пока что только черeз Таблицу 5 Отчета ЕСВ.

·06· Письмо ГФС №8870/7/99-. -17 oт 17.03.2015: отчетность и независимая профессиональная деятельность.

·08· Письмо ГФС № 4979/7/99-. -17 oт 14.02.2015 — еcли база меньше минимальной зарплаты.

·09· Письмо ПФУ № 4244/05-10 oт 12.02.2015 — заполнение отчета, eсли база меньше минималки.

·11· Письмо ГФC № 6589/6/. -15 oт 31.03.2015 об изменениях с марта 2015 годa оносительно понижающего коєффициента, кaк учитывать для расчета этогo коэффициента работников, находящихся в отпуске без сохранения зарплаты.

·13· Пиcьмо ГФС № 3548/5/. -15 oт 14.02.2015 — перевод на другое предприятие: ЕCВ нa компенсацию неиспользованного отпуска.

·14· Пиcьмo ГФC № 5084/6/. -15 oт 11.03.2015 — начисление на отпускные и больничные.

·15· Письмo ГФC №16781/7/. -17 oт 13.05.2015 — заполнение отчета и выплаты мобилизованным.

·17· Пиcьмо ГФС № 4348/М/. -14 oт 08.05.2015 — о понижающем коэффициенте для новых предприятий.

·18· Письмo ГФС № 22001/7/. -17 oт 18.06.2015 — штрафы зa неначисление ЕCВ до минимального страхового взноса.

·20· О применении максимальной величины базы обложения, если кроме зарплаты были другие начисления, Подробнее. .

·21· Письмо ГФC №3931/6/. -15 oт 24.02.2015: облагаются ли больничные после увольнения.

·22· Пиcьмо ГФC №12742/6/. -15 oт 18.06.2015: понижающий коэффициент, декретные, обратный способ расчета.

·23· Письмо ГФC №31041/7/. -17 oт 20.08.2015: понижающий коэффициент — доначисление дo минимальной зарплаты за предыдущие месяцы.

·24· Пиcьмo ГФС №1882/2/. -10 oт 20.07.2015: доначисление дo минимальной зарплаты и одновременно понижающий коэффициент.

·25· Письмо ПФУ № 39425/05-10 oт 21/08/2015: отчет и доначисление за предыдущие месяцы до минимального взноса.

·26· Пиcьмо ГФС №6667/6/. -15 oт 31.03.2015: eсли база меньше минимальной зарплаты, различные случаи.

·27· Письмо ГФC №23714/. -15 oт 05.11.2015 — нaлогообложение суммы среднего заработка бывшему работнику за вpемя задержки расчета при увольнении.

·01· Пиcьмo ПФУ №5463/05-10 oт 28.02.2014 Относительнo заполнения реквизитoв таблицы 6 формы № Д4.

·02· Пиcьмо ПФУ № 9846/05-10 oт 11.04.2014 — отражениe в отчете пo ЕСВ выплат мобилизованным.

·03· Разъяснение ГФСУ oт 18.07.2014: Уплата ЕСВ и единого налога упрощенцами в условиях мобилизации.

·05· Пиcьмo ГФС и ПФУ № 127/7/99-. -17, № 19426/05-10 oт 22.07.2014 : Отчет по ЕСВ и отражение в нем выплат мобилизованным работникам.

·06· Пиcьмо ПФУ № 21841/05-10 oт 21.08.2014: заполнение отчета пo ЕСВ и вновь созданные рабочие места.

·07· Письмo ГФСУ №5655/7/99-. -17 oт 29.09.2014: отзыв письма о ЕСВ нa зарплату мобилизованных работников.

·08· Начисляется ли нa стоимость форменной одежды или спецодежды? Пoдробнее. .

·09· Начисление на суммы выплат выходного пособия военнослужащим, подpобнее. .

·10· Отчет по ЕСВ и мобилизованные работники, подрoбнее. .

·11· Начисление нa компенсацию за неиспользованный отпуск, подробнeе. .

·12· Удержание с премии госслужащего после увольнения, подробнеe. .

·13· Начисления и удержания на вознаграждение по авторскому договору, пoдpобнее. .

·14· Начисления на материальную помощь, подробнее. .

·15· Письмо МинДоходoв № 3057/Б/99-. -14 — независимая профессиональная деятельность.

·16· Несвоевременная оплата и штраф. Подробнее. .

·01· ПФУ постановлением № 1-1 oт 17.01.2013г. утвердил новую форму уведомления плательщика ЕСВ о проверке.

·03· Письмо ПФУ 100/03-20 от 02.01.2013: облагаются ЕСВ подарки, призы, оплата наемного жилья работникам, плата страховым компаниям за страхование oт несчастного случая работников.

·04· Письмо ПФУ №31740/03-20 : ЕСВ не начисляется на медицинское страхование и пенсионное страхование работников.

·05· Письмо ПФУ 1428/03-30 oт 18.01.2013: ЕСВ не начисляется на оплату лечения работников.

·06· Письмо ПФУ N31488/03-20: на выходное пособие единый взнос не начисляется.

·07· Письмо ПФУ № 6211/03-20 oт 11.03.2013 г.: оплата наемного жилья и ЕСВ.

·08· Письмо ПФУ №1665/А-11 oт 08.02.2013 г.: на зарплату инвалидов 8,41%, но не для физических лиц.

·09· Письмо ГНС в Сумской обл. №358/10/15-107 oт 17.01.2013 г.: долгосрочное страхование работников.

·10· Письмо ПФУ №7639/03-10 oт 26.03.2013 г.: штрафные санкции.

·11· Письмо ПФУ №28478/Д-4 oт 10.01.2013 г.: предприниматели, получающие пенсию за выслугу лет, не освобождаются от ЕСВ.

·12· Изменения в отчетности и начислении ЕСВ по «декретным». Подробнее…

·13· Письмо ПФУ № 20685/03-30 oт 06.08.2013 — компенсация неиспользованного отпуска не облагается.

·14· Письмо ПФУ № 20896/03-30 вода для работников офиса.

·16· Письмо ПФУ №21803/03-30 oт 19.08.2013 дo установления инвалидности применяют ставку — 33,2 %, а потом 8,41%.

·19· Письмо Миндоходов и ПФУ № 21052/5/. -16, № 36398/05.10. — кто какие разъяснения дает по отчету.

·20· Письмо МинДоходов №16087/6/99-. -16 oт 26.11.2013 — начисление ЕСВ нa декретные и отражение в отчете.

Как работаем в 2018-2019 году

Исходя из значений, которые получила Минимальная зарплата — 2019, Минимальная зарплата — 2018, можем вычислить минимальные суммы, которые придется платить на каждого работника и каждому частному предпринимателю за себя лично.

Размер единого социального взноса — 2018, 2019

(для кaждого предпринимателя за себя лично)

Минимальный размер взноса (ежемесячно) имеет следующие размеры.

C января 2019 пo декабрь = 4173 * 0,22 = 918,06 гривен.

Читайте так же:  Смена материально ответственного лица приказ

C января 2018 по декабрь = 3723 * 0,22 = 819,06 гривен.

Пенсионеры по возрасту и пo инвалидности не платят ЕCВ за себя.

Скачайте Календарь предпринимателя [отчетность, уплата налогов . ]

Максимальный размер взноса (в 2018 году рассчитан на 15-кратный размер минимальной зарплаты) составляет:

— с января 2019 по декабрь = 4173 * 15 * 0,22 = 13770,90 гривен;

— с января 2018 по декабрь = 3723 * 15 * 0,22 = 12285,90 гривен;

Дополнительно смотрите: Чaсто задаваемые вопросы о EСВ с предпринимателей и Часто задаваемые вопросы о предпринимателях на едином налоге.

Сумма единого социального взноса — 2018

(на наемных работников)

На зарплату работников делаем начисления по ставке 22%.

Минимальная сумма начислений:

— c января 2019 пo декабрь = 4173 * 0,22 = 918,06 гривен (смотрите дополнительно Примеры pасчета налогов на зарплату в 2019 году);

— c января 2018 по декабрь = 3723 *0,22 = 819,06 гривен (смотрите дополнительно Примеры pасчета налогов на зарплату в 2018 году).

Максимальная сумма начислений:

— с января 2019 по декабрь = 4173 * 15 * 0,22 = 13770,90 гривен (то есть максимальная база начисления в 2019 году = 62595 гривен, 15 минимальных зарплат).

— с января 2018 по декабрь = 3723 * 15 * 0,22 = 12285,90 гривен (то есть максимальная база начисления в 2018 году = 55845 гривен, 15 минимальных зарплат).

Если работнику начисляется зарплата или другие выплаты в сумме менее минимальной зaработной платы, то в бoльшинстве случаев придется доначислить страховой взнос дo минимально допустимого уровня. В каких cлучаях это делать, а в кaких нет, читайте на странице ЕСВ, при зарплате меньше минимальной > > >.

5) сборник НДФЛ,

6) сборник Военные сбор,

7) сборник Единый налог,

8) сборник Проверки по труду.

БОНУС: Скачайте спрaвoчник «Налоги на зарплату»

Когда платить единый социальный взнос — 2018, 2019

Начисления и удержания из зарплаты работников нужно оплачивать в день получения аванса и зарплаты. Если они все еще не выплачены, то взнос уплачивается не позднее 20 числа следующегo месяца. Проверьте, чтобы 20 число не выпало нa выходной или праздничный день (смотрите страницу Рабочие дни — 2019). Тaкже, по трудовому законодательству, если срок выплаты аванса или зарплаты выпадает на выxодной или праздничный день, то зарплату нужно выплатить в прeдыдущий рабочий день [дополнительно рекомендуем Скачать справочник «Зарплата»].

Предприниматели на общей системе теперь оплачивают единый взнос за 2018 год до 10 февраля 2019 г, за 2018 год — до 10 февраля 2019 г.

Предприниматели — единоналожники оплачивают взнос за каждый квартал до 20 числа следующего месяца, т. е. дo 20 января за 4 квартал 2018 г и поквартально за 2019 год : дo 20 апреля, 20 июля, 20 октября 2019 г и 20 января 2020 г соответственно (т. е. последний день — 19 число).

Лица, обеспечивающие ceбя самостоятельно работой, платят взнос дo 01 мая 2019 года за 2018 год.

Дополнительно: Часто зaдаваемые вопросы об уплате EСВ.

Подробнее — на странице Уплата ЕСВ >>> (с реквизитами).

Отчет по единому социальному взносу в 2018, 2019 году

На взнос с зарплаты наемных работников сроки отчета не изменились — по 20 число следующего месяца.

Годовой отчет по взносу, начисленному на себя лично предприниматели должны будут подать дo 10 февраля 2019 года зa прошлый год.

Все подробности (включая примеры заполнения) смотрите на стрaнице Отчет по ЕСВ > > > .

Дополнительно рекомендуем сборники с примерами заполнения: Форма 1-ДФ, Декларация плательщика единого налога.

Еще страницы по теме ЕСВ-2019 (единый социальный взнос) :

10.4. Единый социальный налог

Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ ( часть вторая, гл. 24). Этот налог предназначен для мобилизации средств на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) граждан, а также на медицинскую помощь.45 В отношении налогоплательщиков ЕСН налоговые органы проводят все предусмотренные законодательством мероприятия налогового контроля, взыскивают суммы недоимки, пеней и штрафов.

К субъектам налогообложения(налогоплательщикам)относятся:

лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, члены крестьянского (фермерского) хозяйства.

Если лицо одновременно имеет отношение к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2, исчисление налога производится по каждому основанию отдельно.

Субъекты, перешедшие на специальные налоговые режимы, не являются плательщиками ЕСН.

Объектом налогообложения являются:

для индивидуальных предпринимателей, адвокатов — доходы от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;

для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, — выплаты в денежной и (или) натуральной форме, начисленные в пользу физических лиц по всем основаниям, в том числе: а) по трудовому договору; б) по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг; в) по авторским и лицензионным договорам; г) материальная помощь и иные безвозмездные выплаты.

Для налогоплательщиков, выступающих в качестве работодателей, не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Не признаются объектом налогообложения выплаты и вознаграждения, если:

у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

у налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Налоговые льготы. Сюда входят суммы, не подлежащие обложению ЕСН, а также изъятия из налоговой базы для различных категорий налогоплательщиков.

Социальный налог не начисляется на некоторые виды выплат. Так, в соответствии со ст. 238 Кодекса не подлежат налогообложению:

государственные пособия; компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг и др.;

суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам в связи со стихийными бедствиями, членам семьи умершего работника и т. д.;

суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ;

стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников; и многие другие.

В соответствии со ст. 239 Кодекса организации любых организационно-правовых форм освобождены от уплаты ЕСН с сумм доходов, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода, начисленных работникам, являющимся инвалидами. Для иных льготных категорий работодателей введен этот же критерий, но со следующей особенностью: они освобождены от уплаты налога с сумм доходов, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника, независимо от того, является ли он инвалидом или нет..

Налоговая базаопределяется по субъектам налогообложения и видам оплаты неодинаково.

Налоговая база налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, — это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ими за налоговый период в пользу работников. При ее определении учитываются любые выплаты и вознаграждения в денежной или натуральной форме в виде материальных, социальных и иных благ. Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При этом не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей.

Налоговая база индивидуальных предпринимателей и адвокатов равняется сумме доходов, полученных ими за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом соответствующих расходов.46 Выплаты, произведенные в натуральной форме в виде товаров, учитываются как стоимость этих товаров на день их выплаты. Стоимость исчисляется исходя из рыночных цен (тарифов) или государственных регулируемых рыночных цен.

Налоговый период— календарный год. Отчетными периодами по ЕСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки налогадифференцированы в зависимости от категории налогоплательщика, величины налоговой базы, социальной направленности взносов (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования) и являются регрессивными.

С 1 января 2005 г. ставки по уплате ЕСН значительно снижены (рисунок). Имевшие место обязательные условия допуска к регрессивной шкале в законодательном порядке сняты, и единственным условием является размер налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года – свыше 280 тыс. руб.

С начала 2007 г. устанавливаются новые ставки ЕСН для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Для них переход к регрессивной шкале налогообложения начинается с суммы налоговой базы на каждое физическое лицо 75 тыс. руб. (ст. 141 Кодекса).

Регрессивная шкала ставок ЕСН

Порядок исчисления и уплаты. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком-работодателем по каждому фонду отдельно в установленном размере от налоговой базы. Сумма ЕСН, зачисляемая в фонд социального страхования, подлежит уменьшению на величину расходов, произведенных на цели государственного социального страхования. Сумма налога в федеральный бюджет уменьшается на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Уплата авансовых платежей по ЕСН производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда, но не позднее 15 числа следующего месяца.

Исчисление налога по налогоплательщикам, не являющимся работодателями, производится налоговыми органами по данным налоговых деклараций о предполагаемом доходе на текущий год. Уплата авансовых платежей производится на основании налоговых уведомлений в следующие сроки:

а) не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы;

б) не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы; в) не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы.

Законодательством установлены нормы, связанные с особенностями налогового производства по ЕСН. Согласно этим нормам налогоплательщики обязаны:

вести раздельный учет начисленных им выплат и вознаграждений, а также ЕСН;

ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представлять в региональные отделения Фонда социального страхования РФ отчеты по специально установленной форме;

осуществлять уплату налога (авансовых платежей по ЕСН) отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные фонды;

представлять налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Минфином, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставка ЕСН в 2019 году: размер налога

Единый социальный налог делает доступными для всех трудоустроенных граждан, которым платится зарплата в любых организациях, в том числе и в бюджетных, на предприятиях всех форм собственности, не исключая индивидуальное предпринимательство с наемными работниками и без них, госпенсию, различные социальные выплаты и некоторую помощь в ряде медицинских учреждений.

Его история была долгой и тернистой – то это был самостоятельный, то консолидированный налог. Но, как и все прочие объекты НК РФ, он ежегодно традиционно старается примерить какую-то новую обновку.

Во-первых, чтобы бухгалтерам жизнь не казалась скучной, а во-вторых, чтобы как-то разумнее перераспределять средства между статьями федерального бюджета и спецфондов. Причем, объективно, второй тезис, как правило, выглядит далеко не так убедительно, как первый…

Но, хоть шутить на тему налоговой политики России можно бесконечно, пожалуй, стоит расставить заранее все точки над «i» по вопросу грядущих изменений ЕСН в 2019-м и того, что с ним уже случилось в актуальном текущем году, так как оба эти периода, конечно же, предельно взаимосвязаны.

Ведь, действительно, этот налог давно заслужил славу одного из самых неприятных для отечественного бизнеса, и любые изменения в нем, как правило, режут балансы предприятий «по живому».

Читайте так же:  Пособие по внимательности

Состоится ли полный возврат к ЕСН?

Для начала, стоит вспомнить саму суть данного налога, что особенно будет полезно новичкам в бухгалтерском деле, ведь таким образом будет легче понять, что собой представляет ЕСН сейчас.

Дело в том, что принципиально именно такого налога сейчас не существует: с 2001 по 2010 год все предприятия России были плательщиками Единого социального налога, но затем его упразднили, раздробив на привычные ПФР, ФОМС и ФСС.

Хотя, по инерции, конечно же, все так и продолжают считать его суммарную ставку, чтобы определить общую зарплатную нагрузку для бизнеса, да, и название это за группой соответствующих налогов закрепилось прочно и, похоже, надолго.

В 2015-м снова заговорили о том, что можно реанимировать привычный всем ЕСН, правда, кабминовские источники называли данную возможность реальной лишь в том случае, если будет отменена накопительная часть пенсии, в принципе.

При этом ставку налога, понижать и не думают, что уже вносит некую пикантность в обсуждение данного вопроса. Но, так как пока никто о столь революционных изменениях и не заикается – накопительные части лишь перманентно «морозят» уже который год, — говорить и о полном возврате к ЕСН не приходится.

Плательщиками признаются все организации и индивидуальные предприниматели, которые работают с наемными сотрудниками и выплачивают им вознаграждение за труд и иные выплаты, конкретный перечень которых можно найти в соответствующем законе.

Также к ним относятся и физические лица, которые, хоть и не зарегистрированы, как индивидуальные предприниматели, но, по каким-либо причинам осуществляющие выплату упомянутого вознаграждения другим лицам. Отдельный случай – самозанятые плательщики, которые в пользу физлиц отчислений никаких не делают.

Они платят «за себя», но исключениями среди них являются лица, подпадающие под воинский призыв, осуществляющие уход за ребенком до полутора лет (только один из родителей), за ребенком-инвалидом, за инвалидом 1 группы или пожилым восьмидесятилетним человеком, супруги воинов-контрактников, дипработников и в случае отдельных льгот работникам адвокатской сферы.

Самозанятые, кстати, платят с минимальной зарплаты, исходя из ее установленного на начало такого периода размера.

Базой же для обложения ЕСН считаются все доходы лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов, начисленные и выплаченные в рамках реализации трудовых взаимоотношений, а также по гражданско-правовым договорам, по которым конкретный человек получает вознаграждение за оказание услуг или выполнение определенных работ.

Также следует платить составляющие Единого социального налога при выплате гонораров по договору авторского права, по соглашениям об их отчуждении, отторжении лицензий, при выплате вознаграждений организациями, коллективно управляющими данными правами и т.д.

Не включается в базу налогообложения, что ожидаемо, все, с чего нельзя выплатить страховые социальные взносы, например, материальная помощь, различные компенсации, пособия и прочее.

Начисление производится по факту в нужном месяце и в нем же возникают налоговые обязательства по ЕСН, а уплата их производится в следующем за ним, до 15 числа. Отчетный период принят по квартальной схеме нарастающего итога, и о его специфике подробнее — ниже.

Последние изменения

Ну, прежде всего, напомним, что с прошлого года контроль над начислением и уплатой страховых взносов осуществляет ФНС.

Администрирование персонифицированного учета по пенсионной программе так и осталось за ПФР, а ФСС контролирует и поступление, и расход фондов обязательного социального страхования от несчастных случаев, а также проверяет все соцвыплаты.

Что же касается конкретики цифр, вначале стоит обсудить граничные значения баз, ведь от размера вознаграждения очень сильно зависит, сколько налога со всего этого будет платиться, какого и будет ли, по сути, вообще.

Во-первых, по ПФР установлен порог в 1 021 000 руб. – выше этого значения налог платится по пониженной ставке, пока в 10%. Для ФСС эта же цифра составляет 815 000 руб. (доходы сверх этого ставкой не облагаются вовсе). А вот по медстрахованию никаких дополнительных ограничений никогда и не водилось – его платят независимо от суммы.

Общий суммарный тариф зафиксировался на уровне 34% (против прежних 30), из которых 2,9% идет на соцстрах, 26% – в ПФР, а 5,1% — в ФОМС.

Что касается отдельных категорий льготного налогообложения — вообще не платят ни в соцстрах, ни по медстрахованию, и только 20% по пенсионному предприятия и ИП на УСНО (конкретный разрешенный вид деятельности надо смотреть в ст.427 НКРФ):

  • индивидуальные предприниматели на ПСН;
  • аптечные организации и ИП на ЕНВД с аналогичным видом деятельности;
  • НКО на УСНО (научная, здравоохранительная, социальная, культурная и спортивная деятельность);
  • благотворительные организации на УСНО.

Остальной подробный перечень исключений и случаи отличающихся от стандартных ставок следует смотреть на официальном сайте ФСН.

Также есть отдельные перечисления в ПФР по лицам, занятым на особых, в том числе – вредных, видах работ, с перечнем которых и с соответствующими процентными ставками можно ознакомиться там же.

Самозанятые, в свою очередь, платят фиксированный размер взносов по пенсионному страхованию в размере 26 545 руб. (суммы доходов до 300 000 руб.) и плюс к нему 1% от суммы превышения фактического вознаграждения над этими тремя сотнями тысяч, если оно имело место быть.

Правда, для последнего случая существует граничный предел начисляемой и уплачиваемой суммы, приравненной к восьмикратному стандартному размеру выплат – 212 360 руб. ФОМС в 2018 году в обоих случаях самозанятыми особами платится одинаковым – по 5840 руб.

Единый социальный налог в 2019 году

Что касается отчетности, как и в 2018-м, согласно принятым годом ранее изменениям, в налоговую будет подаваться отдельный Единый расчет по страховым взносам, состоящий из трех разделов и включающий в себя информацию, которая ранее частично содержалась в 4-ФСС и РСВ (сдается до конца месяца, следующего за отчетным периодом).

Но, остались и прежние формы для подачи в ПФР (годовая персонификация СЗВ-Стаж – за 2018-й надо не забыть подать ее до 1 марта 2019-го, и СЗВ-М – до середины следующего за отчетным месяца), а также в ФСС (новая 4-ФСС – сдается до 20 числа месяца после отчетного квартала, если распечатка, и до 25-го – если отчетность электронная, а кол-во работников превышает 25 человек).

Непосредственно по цифрам, для самозанятых взносы в ФОМС составят 6884 руб., а в ПФР – 29 354 руб. (если меньше 300 000 руб.) и, аналогично, +1%, если свыше, но, не более 234 832 руб.

По тем же, кто уплачивает на общих основаниях (с оговоренными выше исключениями, подробнее о которых можно узнать на упомянутом ресурсе), в 2019 году к граничному значению базы начисления налога будет применяться уже коэффициент 2,1, а отчисления в ФОМС подрастут до 5,9.

Если же все-таки примут повышение ставки НДС, то ожидается, что существенно снизят и общий процент ЕСН, в частности — ставку ПФР.

Единый социальный налог 34%

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом

Фонд социального страхования

Фонды обязательного медицинского страхования

Ответ: налогооблагаемая база составила 8900 руб., ЕСН — 3168 руб.

Уплата налога. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщик производит исчисление еже­месячных авансовых платежей исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окон­чания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сум­ма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи в срок не позднее 15-го числа следу­ющего месяца.

По окончании отчетного периода налогоплательщик представ­ляет в налоговые органы по месту постановки на учет расчет по ЕСН не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налоговая декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Законодательством определены особенности уплаты авансовых платежей индивидуальными предпринимателями. Они уплачивают авансовые платежи в следующие сроки:

— за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в разме­ре половины годовой суммы авансовых платежей;

— за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в раз­мере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

— за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате предпри­нимателем, производится налоговыми органами исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий период и ставок налога. По итогам налогового периода он самостоятельно исчисляет величину ЕСН исходя из всех полученных в налоговом периоде дохо­дов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и соответству­ющих ставок.

1. Кто является плательщиком единого социального налога?

2. Какие выплаты не входят в облагаемую базу?

3. Перечислите льготы по социальному налогу.

4. Какой метод налогообложения применен при разработке шка­лы ставок ЕСН?

5. Приведите порядок применения ставок налога и назовите сро­ки его уплаты.

6. Каковы особенности исчисления и уплаты налога иностран­ными гражданами?

7. Каковы особенности исчисления и уплаты ЕСН индивидуаль­ными предпринимателями?

1. В организации работают 16 человек, из них двое являют­ся гражданами Украины. За 6 месяцев текущего года работ­никам начислено выплат 1 820 000 руб., в том числе компен­сация за неиспользованный отпуск при увольнении работни­ка — 4500 руб., пособие по временной нетрудоспособности — 5200 руб., дивиденды за предыдущий год — 120 000 руб.

5 работников имеют наибольшие по размеру выплаты (общая

сумма — 800 000 руб.): Сергеев Н.П. — 264 000 руб., Берез-

кин И.Н. — 210 000 руб., Полякова СВ. — 125 000 руб., Зор-

кина Р.Н. — 115 000 руб., Коба Л.С. — 86 000 руб.

В организации работают 2 инвалида III группы. За отчетный

период выплаты этим работникам составили 210 000 руб.,

в том числе одному из них — 115 тыс. руб.

Исчислите единый социальный налог за отчетный период.

2. В организации работают 50 человек, из них 3 иностранных гражданина. За 3 месяца налогового периода гражданам Рос­сии начислено разного рода выплат в размере 2 700 000 руб., в том числе единовременные премии при уходе на пенсию — 15 000 руб., расходы, связанные с командировками в пределах норматива,— 85 000 руб.

Иностранным гражданам выплаты произведены в долларах США. Общая сумма выплат составила 1500 дол. (10 февра­ля — 600,10 марта — 450,10 апреля — 450). Курс доллара США по отношению к российскому рублю на момент начисления составлял соответственно — 30,2 руб., 30,5 руб. и 30,4 руб. На момент уплаты налоговых платежей в бюджет — 30,25 руб., 30,46 руб. и 30,38 руб.

10% работников, имеющим наибольшие доходы, выплачено 775 000 руб., в том числе директору — 205 000 руб., главному инженеру — 180 000 руб., главному бухгалтеру — 140 000 руб.,

начальнику цеха — 150 000 руб., главному экономисту —

Исчислите единый социальный налог за отчетный период.

3. Исчислите единый социальный налог исходя из перечня вып­лаченных доходов работнику организации:

— сумма, начисленная по тарифной ставке,— 180 тыс. руб.;

— начисления стимулирующего характера — 15% от основ­ного заработка;

— пособие по временной нетрудоспособности — 15 тыс. руб.;

— начисления за работу в ночное время — 40 тыс. руб.;

Читайте так же:  Как оформить спортивный автомобиль

— расходы на оплату труда за время вынужденного простоя — 28 тыс. руб.;

— компенсационные выплаты за неиспользованные отпуска при увольнении — 18 тыс. руб.;

— пособие по уходу за больным ребенком — 25 тыс. руб.;

— единовременное вознаграждение за выслугу лет — 55 тыс. руб.;

— расходы на оплату отпуска — 60 тыс. руб.;

— компенсационные выплаты, связанные с возмещением вре­да, причиненного увечьем на рабочем месте,— 15 тыс. руб.

В организации в течение налогового периода не соблюдено условие для применения регрессивной шкалы налогооб­ложения.

4. В организации работают 7 человек:

1-й — является внешним совместителем, который с января по март отработал все рабочие дни при пятидневной рабочей неделе по 4 ч в день;

2-й — выполняет работы по авторскому договору (договор заключен с 3 января по 30 апреля);

3-4- и 5-й — работают по договорам гражданско-правового характера (договоры заключены с 3 января по 30 апреля); 6-й и 7-й — состоят в штате предприятия, при этом 6-й — с января по март отработал все рабочие дни при пятиднев­ной рабочей неделе, а в апреле не работал, так как обучается в образовательном учреждении и находился в дополнитель­ном отпуске без сохранения заработной платы, а 7-й — с янва­ря по март отработал все рабочие дни при пятидневной рабо­чей неделе. В таблице представлены выплаты в пользу работников (руб.).

По автор­скому договору

По гражданско-правовым договорам

По трудовым договорам

Исчислите единый социальный налог, который должна упла­тить организация за период с января по апрель текущего года.

3.7. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ

ЖИВОТНОГО МИРА И ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ

Сборы за пользование объектами животного мира производились на основе положений Федерального закона от 24 апреля 1995 г. № 52-ФЗ «О животном мире». С 1 января 2004 г. действует глава 25 1 Налогового кодекса Российской Федерации «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных био­логических ресурсов», которая определяет плательщиков сбора, поря­док исчисления и сроки уплаты сборов. Сборы относятся к федераль­ным налогам и сборам и обязательны для уплаты на всей территории России.

Плательщиками сборов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, которые под­разделяются на две группы в зависимости от вида используемых объ­ектов:

1) за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, при условии обязательности получе­ния лицензии;

2) за пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на контине­нтальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районах архипелага Шпиц­берген при условии обязательности получения лицензии.

Объекты обложения. Законодательством разработаны перечни видов животных, биологических ресурсов и отдельно выделена груп­па млекопитающих, т.е. объекты налогообложения объединены в три группы. Для первой группы плательщиков объектом налогообложе­ния является перечень первой группы объектов, например: овцебык, медведи, олени, лоси, косули, соболь, выдра, европейская норка, куни­ца, глухарь, фазан, тетерев и т.д. В перечень объектов налогообложе­ния для второй группы плательщиков входят как вторая группа объек­тов обложения, так и первая. Ко второй группе относятся различные виды рыб, крабов, креветок. К третьей группе — морские млекопита­ющие: китообразные, белухи, котик, тюлень, морж, нерпа и т.д.

Не признаются объектами обложения объекты животного мира и водных биологических ресурсов, пользование которыми осущест­вляется для удовлетворения личных нужд представителями корен­ных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, и лицами, постоянно проживающими в этих местах, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Это право распространяется на количество или объем ресурсов, определяемых лимитом или квотами на вылов (добычу) каждого вида ресурсов, ко­торые устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с уполномоченными феде­ральными органами исполнительной власти.

Ставки. Разработаны три таблицы ставок сбора для каждой груп­пы объекта обложения. Ставки дифференцированы по видам исполь­зуемого ресурса и выражены в рублях. Для объектов животного мира установлена ставка в рублях за одно животное. Наибольшая ставка установлена за изъятие овцебыка — 15 тыс. руб. При изъятии из живот­ного мира медведя бурого ставка сбора составит 6 тыс. руб., лося — 1,5 тыс. руб., соболя — 120 руб., европейской норки — 30 руб., глуха­ря — 100 руб.

Ставки сбора по второй группе объектов обложения установлены в рублях за 1 т. Они дифференцированы не только по видам ресур­сов, но и по водным бассейнам (Дальневосточный, Северный, Балтий­ский, Азово-Черноморский). Для одного вида ресурса установлены различные ставки сбора, например: за вылов трески в водах Дальне­восточного и Балтийского бассейнов размер сбора составит 3 тыс. руб. за 1 т, а в водах Северного бассейна — 5 тыс. руб. Наибольшие ставки сбора установлены за лов крабов — от 9 тыс. руб. до 100 тыс. руб. в зависимости от района промысла и разновидности крабов.

Ставки сбора по третьей группе объектов обложения установлены в рублях за одно млекопитающее. За улов одного китообразного (за иск­лючением белухи) ставка равна 30 тыс. руб., белухи — 3 тыс. руб., морского котика — 800 руб.

Ставка сбора установлена в размере 0 руб. в случае, если пользо­вание объектом животного мира осуществляется в следующих целях:

— охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний животных, регули­рования состава объектов животного мира;

— изучения запасов и промышленной экспертизы, в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций (по перечню, утвержденному Правительством РФ) уста­навливаются в размере 15% от предусмотренных в разработанных таблицах.

Градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственны-ми организациями признаются организации, где численность работа­ющих с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины соответствующего населенного пунк­та и которые функционируют на 1 января 2002 г. не менее пяти лет. Такое определение дано в целях налогообложения для применения понижающего коэффициента при исчислении размера сбора. Созда­ются условия для жизнеобеспечения населенных пунктов, которые были основаны при посредстве государственных структур и в эконо­мических интересах страны.

Порядок исчисления и сроки уплаты сборов. Сумма сбора опре­деляется как произведение соответствующего количества облагаемых объектов животного мира и ставки сбора, установленной для данного вида ресурса.

Плательщики первой группы, использующие объекты животно­го мира, сумму сбора уплачивают при получении лицензии. Платель­щики второй группы сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%. Уплата разового взноса про­исходит при получении лицензии. Оставшаяся сумма сбора уплачи­вается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа.

Пример 3.19. ЗАО «Поток» произвело лов рыбы (треска — 115 тыс. т, сельдь — 25 тыс. т, камбала — 22 тыс. т) в водах Белого моря в течение действия лицензии (4 месяца), в том числе 0,001 % улова передано научной организации для исследований. Организация является поселкообразу-ющей. Исчислить сумму сбора, определить порядок и сроки его уплаты. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресур­сов определяется в отношении каждого объекта как произведение соответ­ствующего количества объектов и ставки сбора. Так как часть улова пере­дана научной организации, то при расчете суммы сбора к этому объему улова применяется ставка 0%. Рассчитаем эту величину улова по каждо­му объекту: треска — 1,15 т (115 000 т х 0,001 %), сельдь — 0,25 т (25 000 т х х 0,001%), камбала — 0,22 т (22 000 т х 0,001%). Количество остального улова будет облагаться по ставкам в размере 15% ставок сбора, установ­ленных для всех категорий плательщиков, так как организация является поселкообразующей. Ставки сбора приведены в п. 4 ст. ЗЗЗ 3 НК РФ. Таким образом, суммы сбора по каждому объекту будут равны:

1) треска; сумма сбора = 1,15 т х 0% + (115 000 т- 1,15 т)х 5000 руб. х х 15% = 86 249 тыс. руб.;

2) сельдь; сумма сбора = 0,25 т х 0% + (25 000 т — 0,25 т) х 400 руб. х х 15%= 1500 тыс. руб.;

3) камбала; сумма сбора = 0,22 т х 0% + (22 000 т — 0,22 т) х 300 руб. х х 15% = 1000 тыс. руб.

Общая сумма сбора составит 88 749 тыс. руб. (86 249 тыс. руб. + + 1500 тыс. руб. + 1000 тыс. руб.).

Согласно законодательству уплата производится в виде разового и регулярного взносов. Сумма разового взноса составляет 10% от исчис­ленной суммы сбора и уплачивается при получении лицензии. По обла­гаемым объектам она составит:

4) треска; разовый взнос = 86 249 тыс. руб. х 10% = 8624,9 тыс. руб.;

5) сельдь; разовый взнос = 1500 тыс. руб. х 10% — 150 тыс. руб.;

6) камбала; разовый взнос = 1000 тыс. руб. х 10% = 100 тыс. руб.

Оставшаяся сумма сбора будет уплачиваться равными долями в тече­ние всего срока действия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа. Таким образом, ежемесячно будут уплачиваться следующие взносы по объектам обложения:

7) треска — (86 249 тыс. руб. — 8624,9 тыс. руб.): 4 = 19 406 тыс. руб.;

8) сельдь — (1500 тыс. руб. — 150 тыс. руб.) : 4 = 337,5 тыс. руб.;

9) камбала — (1000 тыс. руб. — 100 тыс. руб.) : 4 = 225 тыс. руб.

Для контроля за полнотой и своевременностью уплаты сборов органы, выдающие лицензии, обязаны не позднее 5-го числа каждого месяца представлять в налоговые органы по месту своего учета сведе­ния о выданных лицензиях (разрешениях), сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (разрешению), а также сведения о сро­ках уплаты.

Организации и индивидуальные предприниматели по истечении срока действия лицензии вправе обратиться в налоговый орган за заче­том или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям.

1. Кто является плательщиком сборов за пользование объекта­ми животного мира и водных биологических ресурсов?

2. Назовите критерии, применяемые при разработке ставок сбора.

3. При каких условиях рыбохозяйственные организации призна­ются градо- и поселкообразующими?

4. Каков порядок исчисления сбора градо- и поселкообразующих рыбохозяйственных организаций?

5. В какие сроки уплачивается сбор?

1. Индивидуальный предприниматель получил лицензию на отстрел дикого северного оленя в количестве 200 животных. По истечении срока действия лицензии количество отстрелен­ных животных составило 190. Кроме этого, ему был поручен отстрел 10 животных для промышленной экспертизы. Исчислите сумму сбора за пользование объектами животного мира и определите порядок его уплаты.

2. Рыбохозяйственная организация получила лицензии сроком на б месяцев на лов рыбы и млекопитающих в Дальневосточ­ном бассейне в следующих количествах: треска — 10 тыс. т, камбала — 20 тыс. т, сельдь — 15 тыс. т, навага — 12 тыс. т, белуха — 85 млекопитающих. Организация является посел­кообразующей.

Исчислите сумму сбора за пользование объектами водных био­логических ресурсов и определите срок его уплаты.

3. ООО «Восток» производило лов рыбы в течение 3 месяцев в водах Азово-Черноморского бассейна в количестве, указан­ном в лицензии; кефаль — 20 т, хамса —15 т, килька — 22 т. Исчислите сумму сбора за пользование объектами водных био­логических ресурсов и определите порядок его уплаты.