Снятие с енвд штраф 2018

Оглавление:

Какие сроки снятия с учета объекта ЕНВД установлено в 2018 году

Предыдущая статья: Форма ЕНВД 1

Следующая статья: ЕНВД для ООО

Изменения и поправки к Налоговому кодексу РФ вносятся каждый год. С 1 января этого года начали действовать изменения в налогообложении по единому налогу на вмененный доход.

Содержание

Теперь организациям на ЕНВД придется платить и налог с имущества, рассчитанный как процент от его кадастровой стоимости.

ЕНВД – это особый налоговый режим, действующий до начала 2018 года. Суть системы заключается в том, что для расчета и уплаты налога, налогоплательщик отталкивается от вмененного ему дохода, установленного ст. 346 Налогового кодекса.

При этом реально полученный доход не имеет значения. Единый налог имеет основную особенность – вопрос его применения решает сам налогоплательщик.

С 2018 года к объекту налогообложения относят и кадастровую стоимость недвижимого имущества. Имущество, не имеющее кадастровой стоимости, налогом по-прежнему не облагается.

Предпринимателям надо помнить, что вопрос об оплате ЕНВД возникает только при рассмотрении имущества, которое используется для ведения бизнеса.

Изменился и корректирующий и дефляционный коэффициент в сторону повышения. Приказ об этих изменениях был принят в ноябре 2018 г. (Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ и от 29.11.2014 N 382-ФЗ.)

Изменения коснулись и формы декларации по ЕНВД. Отчетность по итогам 1 квартала 2018 г. сдавалась уже по новым декларациям.

Объект налогообложения – доход от ведения заявленной при регистрации деятельности, рассчитываемый с учетом всех условий, которые могут повлиять на его получение.

ЕНВД можно применять в качестве дополнения к другим налоговыми режимами (общей системой налогообложения или упрощенной).

В то же время, система уплаты этого налога освобождает от уплаты ряда других налогов – например, НДС, налог на прибыль. Ведение бухучета в организациях, применяющих ЕНВД, идет в обычном порядке.

Изменения в налоговом законодательстве в отношении налога на имущество коснулись не только ООО но и индивидуальных предпринимателей.

Если физическое лицо использует имущество для ведения своей деятельности, то он обязан уплачивать за него налог. Подробный перечень можно найти в Налоговом кодексе, п. 7 ст. 378.2.

Но надо обязательно читать и абз. 2 п.10 ст. 378.2 НК РФ. В нем перечислены нюансы, качающиеся имущества, попадающего по налогообложение.

К недвижимости в виде помещений кафе и ресторанов, торговых и административных центров с помещениями для офисов добавляется недвижимое имущество.

Оно образованно в течение отчетного года в результате раздела, имеющегося ранее, или приобретенного в результате других действий с недвижимостью, предусмотренных законами Российской Федерации.

Кадастровая стоимость недвижимости и будет являться базой для расчета налога на имущество. При этом расчет должен вестись с применением налоговой ставки, установленной нормативными актами местных органов самоуправления.

Но сумма рассчитанного налога не должна превышать 2%.

В каких случаях (причины)

При ведении предпринимательской деятельности могут возникнуть ситуации, когда налогоплательщику выгоднее сняться с учета ЕНВД, чем продолжать дальше платить налог.

Причины могут быть разными:

Действующая нормативная база

Поправки в законодательстве по налогам, которые касаются ЕНВД определены Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ. В первую очередь изменение коснулось п. 4 ст.346.26 НК РФ.

Теперь освобождение от налога на объекты имущества для ООО и ИП, которые применяют режим ЕНВД не распространяется на недвижимость.

Их налоговая база подлежит определению, как кадастровая стоимость. Полный список этого имущества можно найти в п.1 ст.378.2 НК РФ.

Новый образец образец налоговой декларации по ЕНВД, применяемая с этого года, утверждена Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Процедура снятия с учета плательщика ЕНВД ↑

Если причина о снятии с учета по системе ЕНВД не предполагает снятия только с начала календарного года, то с момента закрытия видов деятельности, попадающих под ЕНВД, предпринимателю дается 5 рабочих дней.

Дата прекращения деятельности является датой начала отсчета. После подачи заявления надо дождаться уведомления о снятии с учета как налогоплательщика ЕНВД.

Если в планы не входит прекращение предпринимательской деятельности, то закрывать ИП или ООО не надо. Просто переходите на другую систему налогообложения.

Не стоит забывать и о ежеквартальной налоговой отчетности. Отчет по ЕНВД за квартал, в котором было зарегистрировано снятие с учета надо обязательно подавать От уплаты налогов за этот квартал снятие с учета тоже не освобождает.

Как написать заявление (бланк)

Подавать заявление в налоговую инспекцию надо по форме снятия ЕНВД-3 для ООО или ЕНВД-4 для ИП. Никакие другие документы к заявлению о снятии с учета не прилагаются.

Бланк заявления в одном экземпляре заполняется шариковой ручкой с синими или черными чернилами печатными буквами.

Будьте к шрифту написания особенно внимательны. Если печатные буквы будут чем-то напоминать прописные, заявление не примут.

Проще найти в интернете форму бланка в формате Excel, настроить на компьютере шрифт Courier New, 16 или18 пунктов, заполнить все области и распечатать.

Так и исправления легче внести, и к буквам никто не придерется. Исправление ошибок путем использования корректора не допускается.

Лист заявления должен быть ровным, без следов порчи бумаги. В одно поле вписывается одно значение. Исключение делается только для даты: под нее отведено три поля.

Чтобы избежать ошибок, перед заполнением надо внимательно изучить образец заполнения заявления о снятии с учета. Датой подачи заявления считается дата, которую поставил на вашем экземпляре налоговый инспектор.

Если заявление отправлялось по почте, то это должно быть только заказное письмо и дата подача в этом случае – дата почтовой квитанции об отправке.

После принятия заявления налоговая инспекция имеет 5 рабочих дней на его рассмотрение. При возникновении вопросов, инспектор, проводящий проверку обязательно свяжется с предпринимателем.

Поэтому не надо расслабляться, пока не получено уведомление о снятии с учета как налогоплательщика ЕНВД.

Уменьшение налога

Уменьшить налог ЕНВД можно:

  • если внесены обязательные взносы на пенсионное и социальное страхование при возникновении нетрудоспособности или наступления материнства, получение травмы и медицинское страхование;
  • у работников предприятия имеются пособия по нетрудоспособности (больничные листы).

При уменьшении налога важно помнить правила:

Произведение расчета

Рассчитывается единый налога на временный доход по формуле:

Где НБ – это налоговая база,

БД – базовая доходность организации за 3 месяца,

ФП – величины фактического показателя на месяц (1 – первый месяц квартала, 2 – второй, 3 – третий)

К2 – корректировочный коэффициент.

Коэффициент-дефлятор утверждается Приказом Минэкономразвития России от 29.10.14 № 685. При этом обязательно учитывается инфляция.

На 2018 год он имеет значение 1,798. После проведенных вычислений налоговую базу (НБ) надо умножить на 15%.

Видео: ЕНВД -что считать началом осуществления вмененной деятельности?!

В бухгалтерских программах для ведения учета на предприятиях формулы заложены в мозг программы и все расчеты ведутся в автоматическом режиме.

Нюансы при уплате

Попробуем перечислить некоторые нюансы при уплате налога ЕНВД:

  1. Если организация уплачивает ЕНВД, то она освобождается от налога на прибыль (если доход получен от деятельности, облагаемой вмененным налогом) и НДФЛ в отношении основного вида деятельности предпринимателя.
  2. При расчете налога важно правильно определиться с сферой деятельности, в направлении которой он рассчитывается. Перечень видов, не подходящих под этот режим налогообложения можно посмотреть в п. 2 и п.3 ст. 346.26 НК РФ.

Сдача декларации

С 2018 года вступили в силу изменения в форму декларации ЕНВД:

  • из декларации удалена строка для внесения КБК.
  • во втором разделы убрали коды ОКУН.
  • раздел расчета налога претерпел самые большие изменения. Необлагаемые налогом периоды теперь отражаются по-другому, налоговая база рассчитывается, как и прежде, с учетом показателя базовой доходности.
  • третий раздел утратил строку, объединявшую налоговую базу.
  • добавлена строка, определяющая признак налогоплательщика, зависящий от того, есть у него наемные работники или нет.
  • добавлена строка, куда должны заноситься сведения о фиксированных платежах ИП «За себя».

Штраф за несвоевременное снятие с учета ↑

Если по каким-либо причинам в 5-дневный срок со дня прекращения ведения дел, попадающей под ЕНВД, не поступило заявления в налоговую инспекцию, то надо руководствоваться Письмом Минфина РФ от 30 июня 2009 г. № 03-11-09/230.

В нем видно, что если плательщик единого налога на вмененный доход не подал документа ввиде заявления о снятии с учета, то он обязан уплачивать этот налог независимо от того, сколько времени уже не ведется эта деятельность. Сдавать нулевую отчетность не следует.

За несвоевременную подачу заявления может быть наложен штраф 200 рублей согласно п.1 ст.126 НК РФ, а вот подача нулевой отчетности, когда прекращение деятельности не зарегистрировано, будет расценено как сокрытие налогов.

А это уже чревато более серьезным наказанием. Поэтому, проще всего одновременно с принятием решения о прекращении деятельности, найти форму снятия с учета и сразу начать ее заполнять.

Таким образом, начиная процедуру снятия с учета как плательщика ЕНВД, как следует взвесьте все «за» и «против». Обязательно продумайте сроки снятия, чтобы не переплачивать налог.

Возможна ли отмена ЕНВД в 2018 году, читайте здесь.

Нужны ли чекопечатающие машины для тех, кто на ЕНВД, смотрите здесь.

Не забывайте, что ЕНВД – это только дополнение к применяемой системе бухгалтерской отчетности. Для предпринимателей самой удобной является упрощенная.

Все индивидуальные предприниматели и организации по своему собственному желанию имеют право перехода на иной вид налогообложения в последующем календарном году, однако исключение принадлежит УСН.

Весь сектор налогообложения ЕНВД имеет право перехода с начала следующего месяца, в связи с прекращением их обязанности уnлаты ЕНВД.

Основной доход за месяц фиксируется налоговым законодательством в отдельном компоненте для определенных видов деятельности. Отрицательным моментом этой системы является момент, когда нет получения дохода.

Однако, в случае получения большого дохода — ставка налога не подлежит увеличению от полученной суммы, в результате ведения бизнеса. В этом и состоит плюс данной системы налогообложения.

Снятие с учета ЕНВД в 2018–2019 годах: условия и сроки

Какими могут быть причины закрытия ЕНВД в 2018–2019 годах

Юридические лица могут быть сняты с налогового учета в качестве плательщиков ЕНВД, если на то имеются определенные основания. В п. 3 ст. 346.27 НК РФ прописан перечень таких оснований. К ним относятся:

  • прекращение деятельности на вмененке;
  • принятие налогоплательщиком решения о смене режима налогообложения;
  • несоответствие установленным рамкам относительно средней численности работников (максимум 100 человек);
  • несоответствие установленному пределу доли участия других предприятий в уставном капитале организации, применяющей единый налог на вмененный доход (установленный лимит — 25%).

Более подробный порядок снятия плательщика ЕНВД с учета при прекращении деятельности представлен в статье «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?».

Закрытие ЕНВД — 2018-2019: сроки

Для оформления процедуры снятия с учета ЕНВД сроки установлены НК РФ.

Читайте так же:  Можно на базу kx-tga720ru прописать другие трубки

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны подать заявление о прекращении деятельности на режиме ЕНВД в налоговые органы в течение 5 рабочих дней по окончании осуществления деятельности на вмененке (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 346.28 НК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ датой снятия с учета признается дата, которую указал в заявлении налогоплательщик.

ООО «Шпилька» ведет деятельность по оказанию бытовых услуг. Режим налогообложения — ЕНВД, который соответствует перечню видов деятельности на данной территории. 15.06.2018 организация перестала осуществлять данную деятельность.

В соответствии со ст. 6.1 НК РФ срок окончания применения ЕНВД начинается со следующего дня по окончании осуществления деятельности на ЕНВД и измеряется в рабочих днях, если иное не установлено законом.

В данном случае следующим днем является 16 июня, суббота. Поскольку исчисляются только рабочие дни, то отсчет 5 дней начнется в понедельник, 18.06.2018. Последний день срока в соответствии с НК РФ придется на 22 июня.

Исходя из этого, ООО «Шпилька», чтобы не нарушить установленные правила и сроки, должно подать заявление в налоговую инспекцию в период с 18 по 22 июня. Датой снятия с учета ЕНВД будет 16.06.2018.

Снятие с ЕНВД — 2018-2019: бланк (форма) заявления и уведомления

Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941 утверждена форма заявления для организаций и индивидуальных предпринимателей о снятии с учета как плательщиков ЕНВД.

Порядок снятия с учета ЕНВД в 2018–2019 годах (сроки, заявление)

Снятие с учета ЕНВД — 2018 и 2019 годы не изменили данную процедуру — может быть как обязательным, так и добровольным. Как правильно осуществить уход с вмененки, расскажет подборка материалов нашей рубрики «Снятие с ЕНВД».

Когда необходимо заявление о снятии с учета ЕНВД

Применение режима налогообложения под названием ЕНВД носит добровольный характер, однако чтобы начать работу на нём, необходимо осуществить постановку на учет в налоговых органах. Поэтому, когда налогоплательщик принимает решение уйти с ЕНВД, он должен также поставить об этом в известность налоговые органы и пройти процедуру снятия с учета в ФНС.

Добровольный уход с ЕНВД может быть обусловлен следующими факторами:

  • прекращением деятельности на вмененке — это происходит, например, если плательщик перестал оказывать услуги, переведенные на ЕНВД, либо территориальные органы власти вывели его деятельность из перечня услуг, попадающих под данный режим;
  • переходом на другой режим.

Подробнее о том, что еще может повлиять на уход с ЕНВД, можно узнать из этого материала.

Обратите внимание еще на одну ситуацию: налогоплательщик не попадает ни под одно из указанных выше оснований, а просто перенес место ведения деятельности. Влечет ли это за собой обязанность снятия с учета в ФНС?

Где найти бланк заявления на снятие с ЕНВД 2018-2019 годов

Бланк заявления, на основании которого налоговый орган снимает с ЕНВД налогоплательщика, различается для предпринимателей и компаний. Форма для ИП называется ЕНВД-4, а для организаций — ЕНВД-3.

Указанные документы можно скачать здесь.

Какие сроки нужно соблюсти для подачи заявления о снятии с ЕНВД

Осуществляя уход с вмененки, плательщик должен подать заявление о снятии с учета в течение 5 дней с того момента, когда он перестал работать на ЕНВД. При этом порядок исчисления срока снятия с учета ЕНВД разный:

  • если деятельность прекращена самим налогоплательщиком, то отсчет начинается с момента ее фактического завершения;
  • если снятие с учета связано с причинами, не зависящими от плательщика, то отсчет 5 дней ведется по-другому.

Получив такое заявление, налоговые органы, в свою очередь, обязаны снять плательщика с учета в течение 5 дней с даты его подачи. После снятия с учета ИФНС высылает соответствующее уведомление.

Подробнее о нем можно узнать здесь.

Бывает и так, что «вмененщик» в указанный для подачи заявления срок не уложился. Тогда налоговая не исполнит его в отведенный законом 5-дневный период.

Когда ИФНС снимет с учета такого плательщика, говорится в этом материале.

Снявшись с налогового учета, важно не забыть представить декларацию по ЕНВД.

В какую инспекцию нужно подать последний отчет, рассказано в материале «Снялись с учета по ЕНВД? Не забудьте сдать декларацию».

Как оформить заявление о снятии с учета ЕНВД для ООО

В форме ЕНВД-3 компании должны указать следующие данные:

  • информацию о причине отказа от ЕНВД; при этом важно отразить правильный реквизит, ее характеризующий, в зависимости от прекращения одного из нескольких видов деятельности;
  • наименование;
  • вид деятельности;
  • место ведения деятельности;
  • прочие данные.

Как ИП следует оформить заявление о снятии с учета ЕНВД

В заявлении ИП указывает сведения:

  • о себе — фамилию, имя, отчество;
  • причину прекращения деятельности на вмененке, обозначающуюся кодами от 1 до 4.

О том, что еще необходимо отразить в данной форме, говорится в статье «Форма ЕНВД 4: заявление о снятии с учета ИП».

Итак, снятие с учета должно сопровождаться обязательным уведомлением об этом факте налоговых органов. Как это сделать правильно, помогут разобраться материалы нашей постоянно обновляющейся рубрики «Снятие с ЕНВД».

Снятие с учета при ЕНВД — образец заявления и сроки

Опубликовал: admin в ИП и ООО 28.11.2018 Комментарии к записи Снятие с учета при ЕНВД — образец заявления и сроки отключены 26 Просмотров

Снятие с учета при ЕНВД — образец заявления и сроки

Заявление о прекращении работы по ЕНВД как обязанность плательщика

Сдача заявления о прекращении применения вмененки в ФНС будет обязанностью налогоплательщика, который утратит право на ЕНВД в силу закона (например, при превышении установленных критериев по величине штата организации). В таких случаях плательщик снимается с учета в ФНС по инициативе ведомства и считается прекратившим уплату ЕНВД с последнего дня третьего месяца отчетного периода.

При этом за налогоплательщиком сохраняется обязанность по предоставлению в ФНС рассматриваемого заявления — в течение 5 дней, идущих за последним днем периода, в котором было утрачено право на ЕНВД. Иначе последует штраф в 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Однако предоставление в ФНС такого заявления может быть не только обязанностью, но и правом хозяйствующего субъекта.

Заявление о прекращении деятельности по ЕНВД как право налогоплательщика

Подача в ФНС заявления о прекращении ЕНВД может быть названа правом налогоплательщика в ситуации, при которой он по своей инициативе (без принуждения по закону) перестал вести деятельность на вмененке. Ведь пока заявление не сдано в ФНС, плательщик считается обладающим объектами, образующими физические показатели. Как следствие — по таким показателям налог продолжает исчисляться.

Теоретически даже при не снятом с учета объекте возможно добиться освобождения от уплаты ЕНВД (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016). Но такой закрепленной процедуры нет на уровне нормативного регулирования, а всякий раз судиться с ФНС в подобных случаях совершенно непродуктивно.

Целесообразнее своевременно проинформировать ФНС о прекращении работы по ЕНВД с помощью соответствующего заявления.

Прекращение деятельности по ЕНВД может выражаться:

  • в полном отказе от вмененки в пользу другого налогового режима;
  • отказе от вмененки лишь по определенному виду деятельности.

В каждом из указанных сценариев заявление о снятии с учета заполняется по-разному.

Заявление о снятии с учета по ЕНВД ООО сдают по форме ЕНВД-3, а ИП подают ЕНВД-4. Обе формы утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected]

Различия между ними минимальны (например, ИП не указывает КПП).

Обе формы заполняются практически по одинаковому алгоритму — далее рассмотрим как.

Снятие ООО и ИП с учета по ЕНВД: заполняем заявление

Документ (в обеих разновидностях — ЕНВД-3 и ЕНВД-4) состоит:

При заполнении страницы 1 нужно иметь в виду, что:

  1. КПП указывается тот, что выдан инспекцией, в которой зарегистрирована организация (по месту ведения деятельности или месту нахождения объекта налогообложения, образующего физический показатель). При этом в документе указывается код ИФНС, которая и выдала соответствующий КПП.
  2. Наименование плательщика указывается так, как это зафиксировано в учредительных документах.
  3. Дата прекращения работы по вмененке указывается, только если в поле, где отражается причина снятия с учета ЕНВД, проставляется код 1, 2 или 4.

Код 1 означает полное прекращение бизнеса. Код 2 соответствует сценарию, при котором плательщик снимается с учета по вмененке в пользу другой системы налогообложения. При указании этого кода фактическое снятие с учета осуществляется с 1 января следующего года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При этом форму заявления нужно сдать в течение 5 рабочих дней после начала следующего года (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Код 4 соответствует сценарию снятия с учета по определенному виду вмененной деятельности. Срок снятия с учета ЕНВД в этом случае — день прекращения деятельности по вмененке, указанный в заявлении, при условии, что форма сдана в ФНС в течение 5 дней после этого события. Если сдать заявление позднее, то снятие с учета проводится в последний день месяца, в котором оно было направлено в ФНС.

Загрузить образец заявления (на примере формы ЕНВД-3) вы можете по ссылке ниже:

При прекращении деятельности по ЕНВД плательщик должен сдать в ФНС заявление о том, что более не работает по вмененке. Если причина снятия с учета ЕНВД — желание самого плательщика, то форму нужно сдать в течение 5 дней после прекращения вмененного бизнеса. Если право на использование вмененки утрачено в силу закона — заявление сдать необходимо в течение 5 дней, следующих за последним числом месяца в налоговом периоде, в котором ведение деятельности по вмененке стало невозможным.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

ЕНВД – это льготный (специальный) налоговый режим, который могут применять хозяйствующие субъекты, занятые определенными видами деятельности.

При использовании ЕНВД юрлица (ИП) исчисляют налог с вмененного дохода, размер которого в общем порядке установлен НК РФ, при этом реальные суммы дохода субъекта значения не имеют. Применение ЕНВД освобождает организации (ИП) от уплаты стандартных общих налогов.

Условия применения ЕНВД

Для использования ЕНВД налогоплательщик должен соответствовать следующим условиям:

  • численность персонала до 100 чел.;

Примечание: хозяйственные общества и потребительские кооперативы, единственными учредителями которых выступают потребительские общества и их союзы, могут применять ЕНВД при численности работников больше 100 человек до 31.12.2020 (закон от 30.10.2017 № 300-ФЗ).

  • субъект не является участником соглашения о доверительном управлении (совместной деятельности);
  • компания (ИП) не сдает в аренду автозаправочные (автогазозаправочные) станции.

К организациям предъявляются дополнительные требования:

  1. юрлицо не может являться крупнейшим налогоплательщиком;
  2. доля участия в компании других юрлиц не может быть больше 25% (за исключением случаев, когда учредителями юрлица являются общества инвалидов или потребительские кооперативы);
  3. предприятие не должно относиться к числу учреждений здравохранения, образования и соцобеспечения в части оказания услуг общепита.

При этом налогоплательщику следует убедиться, что:

  • вмененный режим действует на территории муниципального образования, где планируется вести деятельность;
  • нужный вид деятельности присутствует в нормативном акте МО.

Разрешенные виды деятельности на ЕНВД в 2018 году

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД, можно условно разделить на 3 категории:

1. Розничная торговля:

  • через нестационарные торговые сети и стационарные объекты без торгового зала;
  • через объекты с торговыми залами до 150 кв.м.
  • бытовые;
  • общепита (как имеющие залы обслуживания клиентов до 150 кв. м., так и без залов);
  • ветеринарные;
  • по размещению наружной рекламы и рекламы на транспорте;
  • по мойке, ремонту и ТО автомобилей;
  • по перевозке грузов и пассажиров (количество собственных или арендованных транспортных средств субъекта не может быть больше 20 единиц);
  • гостиниц, мини-отелей и пр., при площади помещений для размещения посетителей не более 500 кв.м.
  • предоставление парковочных мест (платные стоянки);
  • сдача во временное пользование торговых мест и пунктов общепита, не имеющих залов, а также объектов нестационарной торговли;
  • временная передача во владение земельных участков под объекты торговли и общепита.
Читайте так же:  Нотариус рф статья

Переход на ЕНВД

Юрлица и ИП переходят на ЕНВД в добровольном порядке.

Для того, чтобы перейти на вмененный режим, следует подготовить заявление (форма ЕНВД-1 для юрлиц, ЕНВД-2 – для ИП) в 2 экземплярах и представить его в ИФНС по месту осуществления деятельности в течение 5 дней с начала применения ЕНВД.

При этом, если субъект занят следующими видами деятельности:

  • перевозка грузов и пассажиров;
  • разносная и развозная торговля в розницу;
  • размещение рекламы на транспортных средствах,

то заявление о постановке на учет по ЕНВД подается по месту жительства ИП (по месту нахождения юрлица).

Зачастую деятельность на ЕНВД осуществляется в нескольких муниципальных образованиях, подведомственных разным инспекциям.

Согласно НК РФ постановка на учет по ЕНВД при ведении деятельности на территориях нескольких МО, в которых действуют несколько ИФНС, производится в той инспекции, на территории которой расположено место осуществления деятельности на вмененном режиме, указанное в заявлении первым.

На практике в разных МО утвержденные виды деятельности на ЕНВД и размер коэффициента К2 могут различаться. В таких случаях налоговые органы рекомендуют производить постановку на учет по каждому месту, где применяется вмененный режим, вопреки п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Если субъект ведет деятельность на вмененке на территории разных МО одного городского округа (например: Москва, Санкт-Петербург), достаточно произвести постановку на учет в одной ИФНС.

Постановка на учет производится органами ФНС в течение 5 дней со дня представления заявления.

Расчет ЕНВД в 2018 году

Единый налог на вмененный доход за налоговый период (квартал) рассчитывается по формуле:

ЕНВД = Вмененный доход за налоговый период (квартал) * Ставка налога

Налоговая ставка утверждается региональными властями в пределах от 7,5% до 15%.

Для расчета вмененного дохода за месяц применяется следующая формула:

Вмененный доход за месяц = Базовая доходность * К1 * К2 * Физ. показатель


Виды деятельности


Физические показатели

Базовая доходность в месяц (рублей)

К1 и К2 – это коэффициенты базовой доходности:

  • К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливаемый приказом Минэкономразвития (в 2018 равен 1,868 / а в 2017 был 1,798);
  • К2 – корректирующий коэффициент, устанавливаемый властями региона, может составлять от 0,005 до 1 (узнать К2 можно в своей инспекции или на официальном сайте ФНС).

Если налогоплательщик произвел постановку на учет (снялся с учета) по ЕНВД в середине месяца, он имеет право рассчитать налоговую базу только за фактически отработанные дни на вмененном режиме:

Общая сумма вмененного дохода за налоговый период (квартал) составляет:

ВД за налоговый период = ВД за 1-й месяц + ВД за 2-й месяц + ВД за 3-й месяц,

или, если доход был постоянный:

ВД за налоговый период = ВД за месяц * 3.

Рассчитанные суммовые показатели округляются по математическим правилам округления до целых рублей, отражение показателей с копейками правилами заполнения налоговой декларации по ЕНВД не предусмотрено.

Пример расчета ЕНВД:

ООО «Автопарк» оказывает услуги по хранению транспортных средств на платной стоянке в г. Великий Новгород. Постановка на учет по ЕНВД была произведена с 15.01.2018. Коэффициенты: К1 на 2018 – 1,868, региональный К2 по данному виду деятельности – 0,5. Ставка налога – 15%. Площадь автостоянки согласно договору аренды – 130 кв. м.

Рассчитаем налог к уплате за 1 квартал 2018 года.

ВД за январь: 50 руб. за кв. м. * 1,868 * 0,5 * 130 кв. м. * 16 (количество дней на ЕНВД, не включая день постановки на учет (п. 2 ст. 6.1 НК РФ) / 31 = 3 133 руб.

ВД за февраль: 50 руб. за кв. м. * 1,868 * 0,5 * 130 кв. м. = 6 071 руб.

ВД за март: 6 071 руб.

ВД за 1 квартал: 3 133 + 6 071 * 2 = 15 275 руб.

ЕНВД к уплате: 15 275 * 15% = 2 291 руб.

Примечание: сумму ЕНВД к уплате можно уменьшить на страховые взносы (см. следующий раздел).

Как уменьшить налог ЕНВД на страховые взносы

Уменьшение сумм налога к уплате производится следующим образом:

  • организации уменьшают начисленный ЕНВД на сумму страховых взносов за сотрудников, уплаченных в налоговом периоде, но не более чем на 50% от суммы налога;
  • ИП с наемным персоналом может вычесть из суммы налога взносы за работников и свои фиксированные платежи, но общая сумма вычета не может составлять более 50%;
  • ИП без сотрудников имеет право уменьшить налог на полную сумму фактически уплаченных фиксированных платежей без ограничения.

Плательщики ЕНВД имеют право уменьшать сумму налога, начисленного к уплате за квартал, на сумму страховых платежей при соблюдении следующих требований:

1. Уплата взносов была произведена в соответствующем налоговом периоде.

При этом совершенно не важно, за какой период такие взносы были начислены или когда образовалась задолженность по страховым платежам, имеет значение только факт оплаты, произведенный в данном квартале.

2. К вычету представлены суммы в пределах начисленных страховых платежей. Следовательно, если в текущем квартале имела место переплата по взносам, то на сумму такого излишка уменьшить налог нельзя.

Переплату можно будет вычесть из суммы вмененного налога в том периоде, в котором контролирующие органы произведут зачет излишне оплаченных сумм согласно заявлению налогоплательщика.

3. Налог уменьшается на суммы взносов, начисленных с вознаграждений персонала, который занят в деятельности на вмененном режиме.

При совмещении разных систем налогообложения субъект обязан вести раздельный учет доходов и расходов. Страховые взносы с вознаграждений работников, одновременно занятых в видах деятельности, попадающих под разные режимы, распределяются пропорционально доходам, полученным при использовании данных режимов.

4. К вычету предъявлены суммы взносов, начисленных в периоде применения ЕНВД.

Т. е. если организация или ИП начали вести деятельность на ЕНВД с начала календарного года, то вычесть страховые взносы за работников, уплаченные в 1 квартале за декабрь прошлого года, когда субъекты находились на ином режиме, нельзя.

Следует отметить, что в состав вычитаемых сумм страховых взносов также включаются пособия по временной нетрудоспособности, оплаченные работодателем (кроме пособий по травмам на производстве) и платежи по договорам добровольного страхования сотрудников, согласно п. 2. ст. 346.32 НК РФ.

Как уменьшить налог на расходы по онлайн-кассе

Согласно закону от 27.11.2017 № 349-ФЗ предприниматели на ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога к уплате на затраты по приобретению онлайн-кассы, включенной в Реестр ККТ.

В состав затрат включается:

  • покупка кассового аппарата и ФН, программного обеспечения;
  • выполнение сопутствующих работ и услуг (установка, настройка и пр.).

Максимальный налоговый вычет составляет 18 000 руб. на один аппарат. Главное условие – техника должна быть поставлена на учет в ИФНС в установленные сроки.

Налогоплательщики, обязанные установить ККТ до 01.07.2018, могут воспользоваться налоговым вычетом на протяжении 2018 года, но не раньше того налогового периода, в котором техника была зарегистрирована в инспекции.

Например: если ИП на вмененном режиме поставил ККТ на учет 10.04.2018 (до подачи декларации и уплаты ЕНВД за 1 кв. 2018), воспользоваться вычетом он сможет только во 2-4 кв. 2018.

ИП, которые должны перейти на онлайн-кассы с 01.07.2019, имеют право уменьшать налог к уплате на протяжении как 2018, так и 2019 года, начиная с того периода, когда ККТ была поставлена на учет.

Сумму расходов на приобретение онлайн-кассы нужно отразить в разделах 3 и 4 декларации ЕНВД, представляемой по итогам квартала, в котором техника была поставлена на учет в ФНС.

Сроки и способы уплаты ЕНВД

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

Уплата налога производится не позже 25 дней по истечении налогового периода.

Сроки уплаты ЕНВД за налоговые периоды 2018 года:

Снятие с учёта в качестве плательщика ЕНВД. Санкции за нарушение сроков.

ИП завершил деятельность, которую вёл в другом регионе и по которой уплачивал ЕНВД в ноябре 2015 года. В течение 5 дней после этого он по электронке отправил в ИФНС Заявление о снятии с учета и Декларацию за 4 кв. 2015г. Как выяснилось сегодня (спустя 2 года) Заявление по какой-то причине ИФНС не получила (причину сейчас пытаемся выяснить), поэтому сегодня заблокировали ИП расчетный счет, якобы, за несдачу деклараций по ЕНВД за 2016-2017 годы. Вопрос — если вдруг выяснится, что Заявление не было доставлено в ИФНС по нашей вине, какое наказание может нам грозить, учитывая, что за 2 года никаких вопросов и претензий от ИФНС не поступало? И как нам сняться с учета, по возможности, «задним числом», так как никакую деятельность эти 2 года мы там не вели?!

Отвечает Ваш персональный эксперт
В этом случае вам грозит ответственность за непредставление налоговых деклараций по ЕНВД за 2016-2017гг. Кроме того, инспекция может доначислить ЕНВД, оштрафовать и начислить пени за неуплату налога в срок.

Если в налоговую инспекцию не поступило ваше заявление, то вы до сих пор являетесь плательщиком ЕНВД. Сняться с учета «задним числом» в вашем случае нельзя. Если заявление о снятии с учета в связи с прекращением деятельности, облагаемой ЕНВД, подано с опозданием, датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором заявление будет представлено в инспекцию.

До момента снятия с учета нужно сдавать декларации по ЕНВД. Причем даже если вмененная деятельность фактически не ведётся.

Единый налог рассчитывают из потенциально возможного, а не фактически полученного дохода. Поэтому если организация не снята с учёта, то она должна платить налог исходя из физических показателей за последний период, в котором вела деятельность. Нулевые декларации по ЕНВД подавать нельзя.

По общему правилу, размер штрафа за непредставление декларации составляет 5 процентов от суммы налога, которая подлежит уплате (доплате) на основании данной декларации. При этом общая сумма штрафа не может быть больше 30 процентов от суммы налога и меньше 1000 руб.

За нарушение сроков сдачи налоговых деклараций предусмотрена не только налоговая, но и административная ответственность. Также если организация не подает налоговые декларации, налоговые инспекции вправе приостанавливать ее операции по расчетным счетам.

1.Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как зарегистрироваться и сняться с учета плательщику ЕНВД

Когда необходимо сняться с учета плательщику ЕНВД

В течение пяти рабочих дней после добровольного или вынужденного отказа от ЕНВД организация или предприниматель должны сняться с учета в качестве плательщиков данного налога. Для этого в налоговую инспекцию нужно подать заявление:
– организациям – по форме ЕНВД-3, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941;
– предпринимателям – по форме ЕНВД-4, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941.

Инспекция, которая получила такое заявление, обязана его исполнить и направить организации (предпринимателю) соответствующее уведомление в течение пяти рабочих дней.

Причин для снятия с учета может быть три. Первая связана с тем, что организация прекращает деятельность, в отношении которой применялся ЕНВД. По общему правилу в этом случае датой снятия с учета будет дата, указанная в заявлении. Однако если заявление о снятии с учета подано с опозданием, датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором заявление было представлено в инспекцию.

Вторая причина – это нарушение условий применения ЕНВД по численности работающих и структуре уставного капитала (для организаций). В этом случае датой снятия с учета будет начало квартала, в котором допущено нарушение.

И третья – добровольный переход на другую систему налогообложения. В этом случае датой снятия с учета может быть только 31 декабря текущего календарного года.

Это следует из положений пункта 1 и абзацев 3–5 пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ и письма ФНС России от 29 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/22651 (согласовано с Минфином России).

2.Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как составить и сдать декларацию по ЕНВД

Такую декларацию подают, чтобы отчитаться о сумме единого налога, причитающейся в бюджет, а также заявить о видах деятельности и о том, где их ведут. Доходы, расходы, убытки указывать не придется, так как налог рассчитывается исходя из базовой доходности.

Читайте так же:  Адвокат хаймин валерий сергеевич

По какой форме сдавать декларацию по ЕНВД

Декларацию сдавайте по форме, утвержденной приказом ФНС России от 4 июля 2014 № ММВ-7-3/353. При этом начиная с отчетности за I квартал 2017 года учитывайте изменения, которые внесены в форму и порядок заполнения приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/574.

Когда сдавать декларацию по ЕНВД

Сдайте декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 20 января (за IV квартал прошлого года), 20 апреля, 20 июля и 20 октября. Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Если последний срок подачи декларации по ЕНВД приходится на нерабочий день, сдайте декларацию в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Чем грозит несвоевременная подача декларации по ЕНВД

Если декларация по ЕНВД сдана позже установленного срока, организацию (предпринимателя) могут оштрафовать (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 и 15.5 КоАП РФ).

Размер штрафа вы можете определить самостоятельно. Для этого воспользуйтесь Расчетчиком.

Ситуация: можно ли организации – плательщику ЕНВД при временном прекращении деятельности сдавать нулевые декларации по ЕНВД

Единый налог рассчитывают из потенциально возможного, а не фактически полученного дохода (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому в декларации по ЕНВД не может быть нулевых показателей.

Если в каком-то квартале организация не вела деятельность и у нее не было физических показателей, тогда есть два варианта:

? сразу сняться с учета, чтобы не платить налог за периоды «простоя»;

? платить налог исходя из физических показателей за последний период, в котором вела деятельность.

Первый вариант.Если в течение квартала у организации не было физических показателей, то это означает, что она прекратила вести деятельность на ЕНВД. В течение пяти рабочих дней после прекращения такой деятельности подайте в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Налоговую базу за последний квартал определяйте исходя из фактической продолжительности деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Второй вариант. За периоды, в которых организация не вела деятельность на ЕНВД, придется сдавать декларации на общих основаниях. То есть отразить в них налоговые базы и суммы налога. Налоговую базу при этом определяйте исходя из физических показателей за последний квартал, в течение которого организация вела деятельность.

Например, если плательщик ЕНВД приостановил свою деятельность во II и III кварталах года (но не снялся с учета), то в декларациях за II и III кварталы нужно указать сумму налога, рассчитанную исходя из физических показателей, которые применялись при расчете налога за I квартал. Делать это придется до тех пор, пока организация не снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Подавать же нулевые декларации нельзя. Налоговым законодательством это не предусмотрено.

Внимание: если с учета в качестве плательщика ЕНВД не сняться и сдать нулевые декларации, то инспекторы доначислят налог. Кроме того, инспекция может оштрафовать и начислить пени за неуплату налога в срок.

В таком случае инспекция сочтет, что организация все еще является плательщиком ЕНВД. Правильно оформленную нулевую декларацию инспекция, конечно, примет и начнет ее камеральную проверку (п. 4 ст. 80, п. 2 ст. 88 НК РФ).

То, что в декларации нет физических показателей и суммы налога к уплате в бюджет, инспекция признает ошибкой. Она самостоятельно рассчитает ЕНВД с учетом показателей, отраженных в последней ненулевой декларации. Право налоговых инспекций на такие действия подтверждено письмами Минфина России от 30 января 2015 № 03-11-11/3564 и от 24 октября 2014 № 03-11-09/53916.

Также инспекция может начислить пени и оштрафовать организацию за несвоевременную уплату налога по статье 122 Налогового кодекса РФ. Правомерность подхода подтверждает арбитражная практика (см., например, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 20 января 2014 № А35-2342/2013).

Так будет продолжаться до тех пор, пока организация не подаст заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Причем датой снятия с учета будет считаться не дата, указанная организацией в заявлении, а последний день того месяца, в котором организация подаст это заявление (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Важно: в сентябре 2016 года ФНС России на своем сайте опубликовала информацию. Суть в том, что организация вправе подавать нулевые декларации по ЕНВД, если утратила или прекратила использовать имущество, которое было физическим показателем для расчета налога. Например, расторгла договор аренды помещения, в котором была торговая точка, или продала автомобиль, на котором размещала рекламу.
Относитесь к этому сообщению с осторожностью. Во-первых, оно не имеет реквизитов (номер, подпись), которые позволяли бы считать его официальным письмом налоговой службы. Во-вторых, его нет на сайте ФНС России в разделе «Письма, направленные в адрес территориальных налоговых органов». В-третьих, это сообщение противоречит официальным разъяснениям Минфина России и письму ФНС России от 27 февраля 2017 № СД-3-3/1305, согласно которым нулевые декларации по ЕНВД подавать нельзя. Нужно либо сниматься с учета, либо подавать декларации с показателями за предыдущий квартал.

Пример доначисления ЕНВД налоговой инспекцией. Организация, у которой в течение квартала отсутствовали физические показатели, подала нулевую декларацию по единому налогу. Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД организация не подавала

Организация «Альфа» – плательщик ЕНВД, занимается размещением рекламы на транспортных средствах. Физический показатель – количество транспортных средств, на которых размещена реклама. Базовая доходность по этому виду деятельности – 10 000 руб. за одно транспортное средство. Коэффициент-дефлятор, увеличивающий налоговую базу по ЕНВД, составляет 1,798.

В течение всего II квартала реклама непрерывно размещалась на четырех автобусах. Сумма налога, отраженная в декларации по ЕНВД за II квартал, составила:

10 000 руб. ? 1,798 ? 4 авт. ? 3 мес. ? 15% = 32 364 руб.

Начиная с III квартала «Альфа» не размещала рекламу на транспортных средствах. Организация лишилась физических показателей по ЕНВД, однако заявление о снятии с учета в качестве плательщика этого налога не подавала. Декларацию за III квартал организация представила с нулевыми показателями.
Получив декларацию, налоговая инспекция провела камеральную проверку и по ее итогам доначислила компании налог в сумме 32 364 руб.

3.Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Кто обязан представить налоговую отчетность в инспекцию

Несвоевременное представление декларации

Какая ответственность предусмотрена за несвоевременное представление налоговой отчетности

За несвоевременное представление налоговой декларации налоговая инспекция может:

? заблокировать банковский счет организации.

При этом неважно, является организация налогоплательщиком или нет. Инспекция может оштрафовать за такое правонарушение любую организацию, которая должна сдавать налоговые декларации, но по какой-либо причине не исполнила эту обязанность. Например, организацию, которая освобождена от обязанностей налогоплательщика, но является налоговым агентом по НДС (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Размер штрафа составляет 5 процентов от суммы налога, которая подлежит уплате (доплате) на основании данной декларации. При определении размера штрафа из этой суммы вычитается сумма налога, которая была перечислена в бюджет в установленный срок. Пятипроцентный штраф начисляется за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей декларации. При этом общая сумма штрафа не может быть больше 30 процентов от суммы налога и меньше 1000 руб. Например, если налог по декларации был полностью уплачен в установленный срок, то штраф за несвоевременное представление декларации составит 1000 руб. Если в установленный срок организация уплатила только часть налога, то штраф рассчитывается с разницы между суммой налога, отраженной в декларации, и фактически перечисленной в бюджет.

Такой порядок предусмотрен статьей 119 Налогового кодекса РФ. При наличии смягчающих обстоятельств налоговая инспекция или суд могут снизить размер штрафа в два и более раза (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, п. 19 постановления от 11 июня 1999 г. Пленума Верховного суда РФ № 41 и Пленума ВАС РФ № 9).

Размер штрафа за несвоевременное представление декларации вы можете определить самостоятельно. Для этого воспользуйтесь Расчетчиком.

Решение о штрафе и его размере принимается только после проведения камеральной проверки несвоевременно поданной декларации. Причем в результате штраф может быть установлен исходя из данных, указанных в декларации (по данным организации) или с учетом доначислений по итогам камеральной проверки (по данным инспекции). Такие разъяснения содержатся в пункте 1.6 письма ФНС России от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705.

Кроме того, налоговая инспекция может оштрафовать организацию за несоблюдение порядка представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде (если такой способ подачи отчетности является обязательным). Размер штрафа составляет 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Наряду с взысканием штрафа за опоздание с подачей налоговой декларации инспекция вправе заблокировать банковские счета организации. Счет может быть заблокирован, если организация не представила декларацию в течение 10 рабочих дней после того, как истек срок, установленный для ее подачи (п. 3 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). При этом на сумму блокировки никаких ограничений нет (письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-167). За несвоевременное представление расчетов авансовых платежей по налогам блокировка банковских счетов не применяется (письмо Минфина России от 12 июля 2007 г. № 03-02-07/1-324).

За нарушение сроков сдачи налоговых деклараций предусмотрена не только налоговая, но и административная ответственность. По заявлению налоговой инспекции мировой судья может вынести предупреждение или оштрафовать руководителя или главного бухгалтера организации на сумму от 300 до 500 руб. за каждую несвоевременно сданную декларацию (ст. 15.5, абз. 4 ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ).

Кроме того, если организация не подает налоговые декларации, налоговые инспекции вправе приостанавливать ее операции по расчетным счетам.

Расчетный счет может быть заблокирован в течение 10 рабочих дней после того, как истек последний срок подачи декларации по тому или иному налогу. О приостановке расчетных операций налоговая инспекция обязана сообщить налогоплательщику, выслав ему копию решения по форме, утвержденной приказом ФНС России от 13 февраля 2017 № ММВ-7-8/179. Копия решения должна быть вручена представителю налогоплательщика под расписку или отправлена по почте с уведомлением о вручении. Такой порядок следует из положений пункта 6 статьи 6.1, пункта 3 и абзаца 5 пункта 4 статьи 76 Налогового кодекса РФ.

4.Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Кто может применять ЕНВД

С какого момента прекращается обязанность по уплате ЕНВД

Обязанность по уплате ЕНВД прекращается с момента снятия организации (предпринимателя) с учета в качестве плательщика ЕНВД. Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД возможно:
1) в добровольном порядке – не ранее чем с начала следующего календарного года. В этом случае организация (предприниматель) сможет перейти на любой другой режим налогообложения (п. 1 ст. 346.28 НК РФ);
2) в связи с нарушением условий применения ЕНВД. В этом случае до конца календарного года организация должна будет применять общую систему налогообложения (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ);
3) в связи с прекращением деятельности, в отношении которой организация применяла ЕНВД, в том числе из-за следующего:

? отмены в муниципальном образовании режима ЕНВД в отношении такой деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

? нарушения ограничений по физическим показателям (например, если площадь торгового зала в розничном магазине превысила 150 кв. м) (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

? начала предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

При прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, организация (предприниматель) может перейти на любой другой режим налогообложения, не дожидаясь окончания календарного года (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).