Счета на вмененный налог

Оглавление:

3.2. Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) является специальным налоговым режимом. Введен в хозяйственную практику Федеральным Законом №148-ФЗ от 31.07.1998г., действует с 6.08.1998 г. Его принципиальным отличием от основной схемы налогообложения является то, что база налогообложения определяется не по результатам деятельности налогоплательщика, а на основе плановой, выявленной расчетным путем, доходности различных видов деятельности. ЕНВД имеет статус регионального налога, а, значит, законодательные органы субъектов РФ имеют право его регулировать. Применение системы уплаты налогов в виде единого налога на вмененный доход регламентируют гл. 26.3 НК РФ и Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

юридические лица с численностью не более 15 человек;

индивидуальные предприниматели без образования юридического лица.

Переход на ЕНВД является добровольным. Но для ряда юридических лиц и индивидуальных предпринимателей система налогообложения в виде ЕНВД применяется в обязательном порядке, если они занимаются следующими видами деятельности:

— бытовые услуги населению: ремонт обуви и одежды, услуги прачечных, химчисток и фотоателье, парикмахерских, ремонт часов, ювелирных изделий, бытовой техники, компьютеров;

— услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

— розничная торговля и общественное питание, если площадь торгового зала по каждому объекту торговли не более 150 квадратных метров;

— автотранспортные услуги, при условии, что у одного собственника имеется в наличии до 20 транспортных средств;

Предприниматели, осуществляющие такую деятельность, не вправе выбирать никакие другие налоговые режимы, и обязаны уплачивать ЕНВД. При совершении кассовых операций все предприниматели должны руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в РФ, который утвержден Советом директоров Банка России от 22.09.1993 г. № 40. Индивидуальные предприниматели, так же как и организации, должны ограничиваться суммой в 100 тыс. рублей при расчетах наличными деньгами по одной сделке.

Данный налог заменяет следующие налоги:

Налог на прибыль организаций;

Налог на имущество юридических лиц.

для индивидуальных предпринимателей:

Налог на имущество физических лиц.

Однако, все организации и индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. При уплате ЕНВД единый налог можно уменьшать на сумму страховых взносов, но не более чем на 50 процентов. Исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам следует производить ежемесячно. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, представлять в налоговый орган расчет, в котором отражаются данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей по страховым взносам. Тарифы и схемы расчета взносов на 2010г. и 2011-2012 гг. аналогичны УСН.

Налоговая база и налоговая ставка. Для исчисления суммы единого налога за базу признается величина вмененного дохода (ВД). Она рассчитывается как произведение базовой доходности за месяц по конкретному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. К базовому доходу применяется коэффициент корректировки (законодательные органы субъектов РФ могут изменять коэффициент, но только на понижение суммы налога). Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода. Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал с ежемесячными авансовыми платежами по страховым взносам. Сумма ЕНВД определяется по формуле:

ЕНВД = ВД * 0,15, где

— ВД — сумма исчисленного вмененного дохода;

— 0,15 — налоговая ставка.

количество рублей в год с одного работающего;

количество рублей в год с одного рабочего места;

количество рублей в год с одного квадратного метра полезной площади/общей площади;

количество рублей в год с 1 тонны грузоподъемности или одной машины и т.д.

Пример 6. Для оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров базовая доходность составляет 1500 руб., а физическим показателем является количество посадочных мест. Предприниматель имеет транспортные средства на 60 посадочных мест, тогда налог составит (1500 руб.* 60 мест)*0,15 = 13500 руб.в год.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по месту налогового учета по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода как 100% авансовый платеж за минусом уплаченных сумм платежей по страховым взносам.

Для предприятий со сложной производственной структурой для внутреннего планирования применяется ЕНВД1. Он является аналогом единого налога на вмененный доход, и используется при расчёте минимальной суммы налога на производственные подразделения. ЕНВД1 определяет минимальную сумму налоговой выплаты в местный бюджет и считается по формуле:

С — производственная себестоимость изготовленной продукции;

ВД продукт — вменённый доход (%) для конкретного продукта (ставку ЕНВД1 смотрим в Табл. №1);

Ставка НП — ставка налога на прибыль в данном регионе.

Счет 68.11 — Единый налог на вмененный доход

Подчинен счету «Расчеты по налогам и сборам» (68).

Вид: Активный/Пассивный.
Аналитика по счету «68.11»:

Описание счета «Единый налог на вмененный доход»

На субсчете 68.11 «ЕНВД» отражают суммы начислений и выплат, которые осуществляют организации и индивидуальные предприниматели в местный бюджет по единому налогу на вмененный доход. Объектом налогообложения ЕНВД являются определенные виды деятельности.

Операции по счету 68.11 осуществляют те субъекты хозяйствования, которые занимаются оказанием бытовых, ветеринарных, автотранспортных услуг, а также услуг общественного питания и проживания, техобслуживания и мойки транспортных средств и прочее. Согласно изменениям в законодательстве, с 01.01.2013 ЕНВД является добровольным налогом.

Написание заявления о снятии организации с учета ЕНВД

Заявление по форме №ЕНВД-3 отправляется в налоговую службу с целью ее уведомления о временной приостановке деятельности организации. Эти заявления могут подавать исключительно юридические лица. Для индивидуальных предпринимателей существует другая форма под номером ЕНВД-4.

Заявление о снятии организации с учета ЕНВД очень простое и понятное, состоящее всего лишь из одного бланка и приложения к нему. В приложении отражается информация о роде деятельности организации, по отношению к которой завершается выплата временного налога.

Подавать заявление ЕНВД-3 следует не позднее, чем по прошествии 5-ти рабочих дней после прекращения какой-либо деятельности, а также при замене временного режима деятельности на любую другую общую или упрощенную форму.

В случае несвоевременной подачи данного заявления в налоговую службу обязанность по уплате налога будет сохраняться в любом случае, даже при прекращении работы организации, поскольку вмененный доход подвергается налогообложению во всех случаях, так как он не зависит от реального дохода организации и ее фактической деятельности.

Основные правила

Бланк представляет собой один титульный лист. ИНН и КПП компании следует написать наверху бланка. Далее необходимо отразить код налогового подразделения, в которое направляется заявление. Затем следующей строчкой указывается полное название организации, которое соответствует учредительным документам.

Вверху бланка располагается поле, в которое необходимо вписать причину завершения работы по ЕНВД. Из предложенных вариантов следует выбрать соответствующий и вписать цифру правильного ответа.

Причины могут быть следующие:

  • организация заканчивает предпринимательскую деятельность;
  • организация переходит на другой режим налогообложения;
  • организация нарушила требования, которые должны выполняться при работе на вмененном режиме.

Компания может быть и российской, и иностранной. Необходимо выбрать верное обозначение и вписать его в бланк цифрой. Российским компаниям также следует указать ОГРН.

Самое главное – вписать дату, с которой организация должна быть снята с уплаты налогов на вмененный доход. Помимо этого, если заявителя представляет доверенное лицо, то количество документов, свидетельствующих об этом, должно быть указано в титульном листке.

В разделе доверенности сведений заполняются все данные о доверенном лице и ИНН, если он известен. Ниже следует написать контактный номер учредителя организации, по которому, в случае необходимости, с ним можно будет связаться.

Второй лист документа называется приложением. В нем указывается род и вид деятельности организации. В приложении можно заявить только о снятии с налогообложения только трех видов работы. Если нужно больше, то следует заполнять дополнительные приложения. Там же ставится и код предпринимательской деятельности, и юридический адрес организации.

Все листы заявлений на снятие организации с учета ЕНВД следует подписать и отправить в налоговую службу, где компания была поставлена на учет. Подавать документы можно как лично, придя в налоговую инспекцию, а также отправив электронное письмо и воспользовавшись почтовой связью.

Определение и случаи применения

ЕНВД – это налоговый режим, который будет действовать до 2018 года. Суть этого режима состоит в том, что расчет и выплата по налоговым счетам происходит в соответствии с вмененным ему доходом, который устанавливается в статье Налогового кодекса.

Стоит учитывать, что реально полученный доход организации при этом не играет никакой роли. Особенность единого налога заключается в том, что налогоплательщик самостоятельно принимает решения, связанные с вопросами его применения.

С прошлого года кадастровая стоимость недвижимости повергается налогообложению, а имущество без кадастровой стоимости по-прежнему нет. Индивидуальные предприниматели обязаны понимать, что налогообложению согласно ЕНВД подлежит только то имущество, которое необходимо для осуществления предпринимательской деятельности.

Читайте так же:  Как оформить билет за баллы

Объектом налогообложения принято называть доход, который является результатом заявленного вида деятельности. Он рассчитывается при учете всех необходимых условий, способных повлиять на способы и методы его получения.

ЕНВД может быть применен в дополнение к другим, уже существующим системам налогообложения. Например, вместе с общей или упрощенной режимами.

Оплата единого налога на вмененный доход делает предпринимателя свободным от уплаты многих других налогов, к которым относят, например, налог на добавочную стоимость, то есть НДС. Ведение бухгалтерского учета в подобных организациях проводится самым обычным образом, как и в других компаниях на иных налоговых режимах.

Кадастровая стоимость недвижимого имущества является главным показателем при расчете налогов на имущество, однако при этом важно учитывать налоговую ставку, которая устанавливается местными органами управления в нормативных актах.

Бланк заявления о снятии организации с учета ЕНВД:

Причины и стандартные сроки

Когда человек ведет предпринимательскую деятельность, он может столкнуться с такой ситуацией, что ему будет выгоднее снять свою компанию с учета ЕНВД, чем дальше продолжать выплату налогов по такому режиму.

Причины для этого могут быть самыми разными:

Когда предприниматель принимает решение о снятии компании с ЕНВД по причинам, не предполагающим вступление в силу этого заявления только с началом нового года, то с момента прекращения своей деятельности ему дается пять рабочих дней на извещение об этом налоговой службы.

Формы документов

Переход на налогообложение вмененного дохода с 2013 года осуществляется добровольно. Все организации и индивидуальные предприниматели обязаны обращаться в налоговые инстанции по месту, где осуществляется их деятельность, то есть там, где зарегистрирован юридический адрес компании.

Федеральной налоговой службой были разработаны формы о постановке на учет или снятии с него как для различных организаций, так и для индивидуальных предпринимателей. Кроме того, ею же были установлены порядки заполнения этих форм.

Существует четыре формы документов по ЕНВД:

Алгоритм процедуры

Процедура снятия с учета предусматривает заявительный порядок. Это значит, что сам налогоплательщик обязан обратиться в налоговую службу с соответствующим заявлением в течение установленного времени. Датой прекращения выплаты этого налога в таком случае выступает дата прекращения деятельности в этой сфере.

Однако, что следует понимать под прекращением деятельности:

  • Учредитель перестает работать с единым налогом на вмененный доход. Следовательно, налогоплательщик должен обратиться в соответствующий орган в течение пяти дней после завершения предпринимательской деятельности. С того момента он официально перестает пользоваться ЕНВД.
  • Органы местной власти исключили какой-либо вид предпринимательской деятельности из системы налогообложения, которая попадает под ЕНВД. В этом случае пятидневный срок отсчитывается от даты официального вступления в силу соответствующего нормативного акта, то есть с первого числа первого месяца того квартала, в котором опубликовался документ и постановление.

Для снятия с учета организации должны пользоваться заявлением формой ЕНВД-3, а индивидуальные предприниматели – ЕНВД-4. После подачи заявления учредителем, налоговая служба должна рассмотреть его во время пяти рабочих дней и в этот же срок уведомить налогоплательщика о снятии его с учета ЕНВД. Эти уведомления тоже высылаются по определенным формам.

В случае, когда пятидневный срок для подачи заявления был нарушен, налоговая служба снимет его с учета и направит уведомление лишь в последний день месяца.

После этого организация или индивидуальный предприниматель прекращают платить ЕНВД, однако за ними стоит еще одно обязательство. Они должны сделать налоговую декларацию и расплатиться по всем налоговым счетам. Поэтому чтобы сократить выплаты, следует обратиться в налоговую службу как можно раньше.

Порядок и образец

Код причин для постановки на учет по выплате единого налога на вмененный доход и индивидуальный номер налогоплательщика указываются сверху бланка. Затем ниже проставляется код, присвоенный налоговой службе и состоящий из четырех знаков. Далее цифрой указывается причина снятия с учета: 1 – по собственному желанию, 2 – по причине перехода на другую систему налогообложения, 3 – в результате нарушения требований по ЕНВД, 4 – по другим причинам.

Далее необходимо указать принадлежность компании цифрой: 1 – русская, 2 – иностранная. После чего заполняется поле названия организации и ее ОГРН. Все незаполненные клетки подчеркиваются.

Затем необходимо поставить дату окончания деятельности, а также указать сколько листов содержит приложение. Если заявление заполняет не лично учредитель, а его доверенное лицо, то нужно подтвердить документально его права и указать об этом в бланке.

Уточнения по поводу заявления от сотрудника о переносе отпуска по болезни мы составили в этой статье.

Далее бланк разделен на несколько частей. Заполнять нужно только левую сторону. Так указываются все данные руководителя или его представителя.

В приложении также необходимо указать ИНН и КПП организации и выбрать три вида занятий, при определенной потребности можно использовать дополнительные бланки-приложения. На всех листах обязательно нужно поставить подписи, фамилию, инициалы и их расшифровку. Незаполненные блоки следует прочеркнуть.

Образец заполнения заявления о снятии организации с учета ЕНВД:

Как уже было сказано выше, уведомить налоговую службу необходимо в течение пяти дней с момента прекращения деятельности, подвергающейся налогообложению по системе ЕНВД.

В 2018 году обязанность налогоплательщиков сообщать в налоговую службу, где организация была зарегистрирована на единый налог на вмененный налог, об изменениях в роде и месте деятельности не установлена.

Налоги и порядок расчета

ЕНВД можно уменьшить, если учредитель внес все обязательные взносы, то есть пенсионное и социальное обеспечение для лиц, которые временно не могут работать (рождение ребенка у женщины, полученные травмы). Другой способ применяется только тогда, когда у сотрудников имеются больничные листы.

Однако при этом необходимо учитывать ряд правил:

  • Сумма налога не может быть снижена на больше, чем пятьдесят процентов. Так, когда сумма платежей превышает ЕНВД, то снижение налога максимум можно делать только на половину.
  • При снижении за счет больничных листов необходимо иметь в виду, что считаются только те, которые оплачивал сам работодатель. Доплаты к больничному в размере средней ежедневной заработной платы также не являются основанием для снижения налога.
  • ЕНВД уменьшается только за взносы, сделанные в текущем квартале.

Расчет единого налога на вмененный доход осуществляется по следующей несложной формуле:

Налоговая база = базовая доходность организации * величина фактического показателя за три месяца * коэффициент – дефлятор * корректировочный коэффициент.

Полученное значение налоговой базы следует умножить на пятнадцать процентов.

Как правильно заполнить заявление о снятии организации с учета ЕНВД

Бланк заявления в единичном экземпляре подлежит заполнению исключительно шариковой ручкой, синей или черной пастой и только печатными буквами. Необходимо быть очень аккуратным и особенно следить за стилем написания, поскольку если какие – то буквы будут похожи на прописные, заявление могут не принять и придется заново заполнять бланк.

Безусловно, удобнее всего это сделать на компьютере, предварительно скачав форму необходимого бланка формата Excel. Нужно установить на компьютере или ноутбуке шрифт Courier New 16, 18 пунктов, затем заполнить все поля и распечатать. Так и исправить проще и к написанию придираться не будут, тем более, что использование корректоров строго запрещено.

Кроме того, письмо можно отправить и в электронном виде, который сейчас довольно распространен. В случае необходимости и возникших вопросах с предпринимателем свяжутся из налоговой службы.

Возможные штрафы

Если налогоплательщик не обратился с заявлением о снятии его с учета единого налога на вмененный доход за пять рабочих дней, то он обязан оплачивать этот вид налога до конца года, независимо от даты прекращения какой – либо деятельности. Кроме того, налогоплательщик может быть подвержен штрафу в размере 200 рублей за несвоевременную подачу документов.

В случае наступления такой ситуации предприниматель не должен посылать в налоговую службу нулевую отчетность, поскольку она может расцениваться, как попытка налогоплательщика уйти от уплаты налогов. А это уже в свою очередь подвергается более серьезному наказанию. Именно поэтому так важно своевременно обратиться в налоговую организацию.

В заключение, стоит отметить все плюсы и минусы данной системы налогообложения. Когда организация не получает доход, фиксируемый каждый месяц, она находится в невыгодном финансовом положении, а уплата ЕНВД отягощает ситуацию.

Несмотря на это, если организация расширяется и начинает получать больший доход, он не подлежит дополнительному обложению, и компания явно выигрывает от этого. Однако стоит отметить, что в любом случае наиболее выгодной для предпринимателей является упрощенная система налогообложения.

Правила составления заявления об утрате права на патент описаны в этой статье.

Как выглядит уведомление о торговом сборе вы можете увидеть тут.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2018 году

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД, вмененка, вмененный налог) является одним из шести режимов налогообложения, доступных к применению на территории РФ как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. ЕНВД наряду с УСН, ПСН и ЕСХН, относится к специальным режимам налогообложения, для которого характерны свои особенности и условия применения.

Что такое единый налог на вмененный доход

ЕНВД является одной из самых популярных и выгодных систем налогообложения (далее н/о). Главная особенность данного режима н/о заключается в порядке расчета налога. Базой по ЕНВД выступает не фактически полученная прибыль, а размер вмененного государством дохода для того или иного вида деятельности. То есть налог не привязан к полученному доходу, он рассчитывается исходя из вида деятельности, количества наемных работников или площади торгового зала и местности, в которой ведется деятельность.

Также, как и на иных специальных режимах, ЕНВД освобождает ИП или организацию от уплаты НДС, налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество.

Читайте так же:  Приказ об увольнении в запас 2018 27 марта

До 2013 года ЕНВД был обязателен для применения, если осуществляемая деятельность подпадала под данный режим налогообложения. С 2013 года вмененка стала добровольной и предприниматель (ИП или организация) вправе сам решить какой режим ему применять: ЕНВД, УСН или ОСНО.

Когда отменят ЕНВД

Несмотря на большое количество слухов об отмене ЕНВД, действие вмененки ежегодно продлевается. Так, в июле 2016 года Президентом РФ был подписан закон о продлении срока действия ЕНВД до 2021 года. Так что в ближайшие 3 года думать о смене налогового режима, связанной с отменой ЕНВД, не придется.

Особенности вмененки

  • Расчет налога исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода.
  • Уплата платежей и сдача отчетности – ежеквартально.
  • Уплата одного налога (единого) вместо трех (НДС, налога на прибыль и имущество для организаций и НДС, НДФЛ и налога на имущество для ИП).
  • Возможность учета уплаченных страховых взносов при расчете налога.
  • Право на получение вычета по расходам на приобретение и установку онлайн касс.
  • Освобождение от обязательного применения онлайн касс до 1 июля 2019 года.
  • Возможность применения 0% ставки впервые зарегистрированными ИП по определенным видам деятельности.

Кто может применять, виды деятельности

Виды деятельности, в отношении которых возможно применение вмененной системы налогообложения, перечислены в п.2 ст. 346.26 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

24.11.2016 года Правительством РФ был утвержден новый перечень кодов бытовых услуг в отношении которых возможно применение вмененной системы налогообложения.

  • Ветеринарные услуги.
  • Ремонт, техобслуживание и мойка автомототранспортных средств.
  • Аренда машиномест и иных мест стоянки автомобилей.

    В данный вид деятельности включаются также услуги по охране машин на платных стоянках, кроме штрафстоянок.

    Грузовые и пассажирские перевозки.

    Условие: не более 20 транспортных средств, используемых для ведения указанной деятельности.

    Розничная торговли через магазины и павильоны площвдью не более 150 кв.м.

    Если площадь торгового зала превышает указанное значение, то применение ЕНВД по данному виду деятельности не допустимо.

    Розничная торговля в объектах стационарной торговой сети (СТС), не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (НТС).

    К объектам СТС не имеющей торговые залы относятся крытые рынки, киоски, палатки, торговые автоматы.

    К объектам НТС относятся открытые прилавки, лавки, автофургоны, цистерны по продаже пива, молока, кваса.

    Услуги общепита с площадью зала не более 150 кв.м.

    Если площадь зала обслуживания клиентов превышает указанное значение, то применение ЕНВД по данному виду деятельности не допустимо.

  • Услуги общепита, оказываемые в помещении, не имеющем зала обслуживания посетителей.
  • Размещение наружной рекламы на специальных конструкциях.
  • Размещение рекламы внутри и снаружи транспортных средств.
  • Сдача в аренду организациям и ИП помещений площадью не более 500 кв.м.
  • Сдача в аренду торговых мест для розничной торговли и оказания услуг общепита.
  • Сдача в аренду земли для размещения объектов розничной торговли и оказания услуг общепита.
  • Примечание: конкретный перечень видов деятельности, в отношении которых возможно применение ЕНВД, устанавливается решениями местных властей. Также, в отдельных регионах ЕНВД может не устанавливаться вовсе, как, например, в г. Москве.

    Кто не может применять

    Применение ЕНВД не допускается в случае, если:

      ИП или компания имеет более 100 наемных работников

    Законом от 30.10.2017 № 300-ФЗ до 2021 года продлено действие льготы, отменяющей ограничение по численности сотрудников для производственных кооперативов и хозяйственных обществ, единственным учредителем которых являются потребительское общество и союз.

    В организации доля участия других юридических лиц превышает 25%

    Данное ограничение не распространяется на общества, чей уставной капитал полностью сформирован за счет вкладов общественных организаций инвалидов, при условии, что численность инвалидов составляет не менее 50% от среднесписочной численности.

  • ИП и компании, осуществляющие деятельность в рамках договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом.
  • Оказываемая деятельность связана со сдачей в аренду авто- и автогазозаправочных станций.
  • Организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков.
  • Преимущества вмененной системы налогообложения

    • Низкая налоговая нагрузка для отдельных видов деятельности

    Главным плюсом ЕНВД является самая низкая налоговая нагрузка в отношении определенных видов деятельности, к которым, в основном, относится сфера услуг. При этом, чем удаленней регион, тем ниже будет сумма налога к уплате. Безусловно, сумму вмененного налога нужно рассчитывать заранее и сравнивать с возможной нагрузкой по УСН, так как, в некоторых случаях, применение ЕНВД становится невыгодным, например, при розничной торговле на объектах с большой площадью торгового зала.

    Размер налога не привязан к сумме реально полученного дохода, а зависит от базовой доходности и физического показателя по осуществляемому виду деятельности

    Независимо от того, сколько в налоговом периоде предприниматель получил дохода в бюджет он будет платить заранее определенную сумму, что очень удобно в тех случаях, когда доходы ИП или организации довольно существенны, а налоговая нагрузка почти отсутствует.

    Возможность учета страховых взносов, уплаченных за личное страхование и страхование работников

    Основным отличием ЕНВД от патента является возможность уменьшить сумму подлежащего уплате налога на перечисленные в бюджет страховые взносы за себя и за сотрудников. В большинстве случаев, налог по ЕНВД полностью или в большей части перекрывается уплаченными страховыми взносами, что позволяет предпринимателям не платить налоги или существенно их снижать.

    Возможность учета расходов по покупке и установке онлайн касс

    С 2018 года ИП на ЕНВД получили возможность учесть затраты по приобретению и установке онлайн кассы.

    К сожалению, данная льгота предусмотрена лишь для индивидуальных предпринимателей, организации воспользоваться ей не могут.

    Сумма льготы составляет 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат, в ее состав ИП может включить затраты на покупку ККТ нового образца, фискального накопителя, если онлайн касса поставляется без него, ПО для настройки кассовой техники и, непосредственно, работы по установке и подготовке ККТ к работе.

    Отсутствие необходимости ведения бухучета и сдачи бухгалтерской отчетности ИП на вмененке

    Организации на ЕНВД обязаны вести бухучет и сдавать отчетность, но могут это делать в упрощенном виде путем составления только лишь бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

    Отсутствие ограничения по доходам для перехода и применения вмененки

    В отличие от УСНО и ПСНО ЕНВД не имеет лимита дохода, превышение которого исключает дальнейшее применение или переход на данный режим налогообложения.

    Возможность перейти на ЕНВД в течение года

    Если ИП или организация по новому виду деятельности решают перейти на вмененную систему н/о они могут не дожидаться конца года и подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 дней с даты начала осуществления деятельности.

    Обратите внимание, что если ИП или организация меняет режим налогообложения, например, с УСНО или ОСНО на ЕНВД, то сделать это можно только с начала нового календарного года.

    Возможность совмещения со всеми режимами налогообложения

    ЕНВД можно совмещать с любой системой налогообложения: ОСНО, УСНО, ПСНО.

    Отсрочка в применении онлайн касс до 2019 года

    В конце ноября Президентом РФ был подписан закон, предусматривающий освобождение от онлайн касс еще на один год: до июля 2019 года.

    Ранее отсрочка действовала лишь до июля 2018 года.

    Право не применять ККТ получили все вмененщики за исключением тех, что ведут розничную торговлю или оказывают услуги общепита с привлечением наемных работников. Освобождение розничной торговли и общепита на ЕНВД допускается только если ИП или организация не имеют наемных сотрудников.

    Условие отсутствия персонала распространяется лишь на розницу и общепит, иные виды деятельности оно не затрагивает.

    Возможность снижения налоговой ставки до 0% для впервые зарегистрировавшихся ИП в отношении отдельных видов деятельности

    Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность освобождения от уплаты вмененного налога впервые зарегистрировавшихся ИП, осуществляющих определенные виды деятельности.

    Виды деятельности, подпадающие под налоговые каникулы, устанавливаются законом местных органов власти. Применение налоговых каникул возможно только на протяжении двух лет (до 2020 года).

    Недостатки вмененки

    • Уплата налога не зависит от наличия дохода или ведения деятельности в целом

    Одно из достоинств вмененной системы может обернуться недостатком, если в налоговом периоде ИП или организация получила убыток или не вело деятельности вовсе.

    Налог необходимо уплатить независимо от получения прибыли.

    Действие только в тех регионах, где данная система налогообложения утверждена

    Право на введение ЕНВД отдано региональным властям, в связи с чем, они могут не вводить данный налоговый режим на своей территории, как, например, это сделано в г. Москве.

    Возможность учесть при расчете налога страховые взносы, уплаченные только в том периоде за который рассчитывается налог

    Единственное исключение сделано для ситуации, когда взносы были оплачены до момента подачи декларации за указанный период. Например, ИП уплатил взносы за 1 квартал – 10 апреля, декларацию он сдал 20 апреля. При расчете налога он сможет учесть взносы, уплаченные до момента сдачи отчетности. Если ИП сначала сдаст отчетность, а потом только уплатить страховые взносы и уменьшит на них налог, налоговым органом будет произведен перерасчет платежа по ЕНВД без учета страховых взносов.

    Ограничение по численности сотрудников и площади торгового зала

    Несмотря на то, что ЕНВД выигрывает у ПСН по лимиту сотрудников и предельному размеру площади торгового зала для ведения розничной торговли и оказании услуг общепита данный режим будет неудобен тем, кто планирует вести деятельность с большим количеством наемных работников. Единственным вариантом для указанных плательщиков будет ОСНО.

    Обязанность ежеквартальный сдачи отчетности

    В отличие от упрощенки, где отчетность сдается раз в год, ИП и организации обязаны ежеквартально отчитываться по ЕНВД.

    Читайте так же:  Образец заявление о смене фамилии ребенку

    Условия применения и перехода на ЕНВД

    • Численность не более 100 человек.
    • Доля участия в уставномкапитале других компаний – не более 25%.
    • Введение ЕНВД на территории, где планируется осуществление деятельности.

    Примечание: отдельный перечень налогоплательщиков, которые не могут применять ЕНВД, даже при соблюдении указанных выше условий, приведен в п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

    От каких налогов освобождает

    Для организаций:

    • НДС.
    • Налог на прибыль.
    • Налог на имущество

    Для ИП:

    Примечание: если недвижимое имущество включено в специальный перечень, утвержденный региональными властями,и налог по нему рассчитывается исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости (торговые центры, административно-деловые центры и помещения в них),налог на имущество подлежит уплате независимо от применяемой системы налогообложения.

    Можно ли совмещать ЕНВД с УСН и другими налоговыми режимами

    ЕНВД можно совмещать с любым режимом н/о: УСН, патентом, сельхозналогом и ОСНО. При этом не допускается применение сразу нескольких режимов н/о для одного вида деятельности.

    Порядок перехода на единый налог на вмененный доход

    Для перехода на вмененный режим налогообложения необходимо в срок не позднее 5 дней с начала осуществления деятельности подать в налоговый орган заявление:

    Указанный документ необходимо сдать в ИФНС по месту ведения деятельности, кроме тех случаев, когда ведется развозная или разносная торговля, оказываются услуги по перевозке пассажиров и грузов и размещении рекламы на транспортных средствах. При осуществлении указанных видов деятельности заявление подается по месту учета ИП или организации.

    Заявление для перехода на вмененку необходимо подать в срок не позднее 5 дней с момента начала ведения деятельности.

    Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД производится налоговыми органами в течение 5 дней с даты получения заявления от ИП или организации.

    Как вести учет на ЕНВД

    ИП и организации на ЕНВД ведут учет только физических показателей, доходы и расходы они не учитывают. В случае, если предприниматель или компания совмещает ЕНВД с УСН или патентом она должна вести раздельный учет доходов и расходов по упрощенке и патенту.

    Как рассчитать размер налога

    Формула расчета ЕНВД за квартал:

    БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3

    БД – базовая доходность. Данная величина устанавливается НК РФ на единицу физического показателя, отдельно для каждого вида деятельности.

    ФП – физический показатель. За единицу физического показателя, как правило, берется количество объектов торговли, наемных работников, площадь торгового зала (места), количество транспортных средств и т.д.

    Базовая доходность и физический показатель по каждому виду деятельности установлен в п. 3 ст. 346.29 НК РФ

    К1 – коэффициент-дефлятор. Величина данного коэффициента устанавливается Минэкономразвития на каждый календарный год. В 2017 году она равна 1,798, в 2018 году составит 1,868.

    К2 – корректирующий коэффициент. Значение корректирующего коэффициента устанавливается органами власти муниципальных образований в привязке к конкретному виду деятельности, а, в ряде случаев, к району, в котором ведется деятельность.

    Узнать точное значение данного коэффициента можно на сайте налоговой службы, указав в левом верхнем углу код региона (например, 50 – Московская область) и промотав страницу вниз – ознакомится с разделом «Особенности регионального законодательства».

    15% – ставка по ЕНВД.

    Необходимо отметить, что власти регионов вправе снижать ставку для некоторых категорий предпринимателей, осуществляющий определенные виды деятельности.

    3 – количество месяцев в квартале, за которые рассчитывается налог.

    Пример расчета ЕНВД за квартал

    Исходные данные:

    Субъект предпринимательства: ИП

    Вид деятельности: оказание ветеринарных услуг

    Наемные работники: отсутствуют

    Регион и муниципальное образование в котором ведется деятельность: Московская область, г. Раменское

    Базовая доходность: количество наемных работников, включая ИП

    Физический показатель: 7 500

    К1: 1,798

    К2:1

    Ставка: 15%

    Размер уплаченных фиксированных взносов: 6 997 руб.

    Расчет налога за квартал

    БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3

    7 500 х 1 х 1,798 х 1 х 15% х 3

    Сумма налога без учета взносов – 6 068 руб.

    Так как ИП в отчетном периоде заплатил страховые взносы, превышающие сумму исчисленного налога, в бюджет он ничего уплачивать не должен:

    6 068 – 6 997 = 0

    Пример расчета ЕНВД при постановке на учет в середине квартала

    Исходные данные:

    Субъект предпринимательства: ИП

    Дата постановки на учет: 2 ноября 2017 года

    Вид деятельности: оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

    Наемные работники: отсутствуют

    Регион и муниципальное образование в котором ведется деятельность: г. Санкт-Петербург

    Базовая доходность: количество наемных работников, включая ИП

    Физический показатель: 12 000

    К1: 1,798

    К2: 1

    Ставка: 15%

    Размер уплаченных фиксированных взносов: 6 997 руб.

    Расчет налога за неполный ноябрь

    БД х ФП х К х К2 х 15 х Количество дней, отработанных в месяце: Общее количество дней в месяце

    12 000 х 3 х 1,798 х 1 х 15% х 29: 30

    Сумма налога без учета взносов – 3 128,5 руб.

    Расчет налога за декабрь

    12 000 х 1 х 1,798 х 1 х 15% = 3 236,4

    Итого за неполный ноябрь и полный декабрь исчисленная сумма налога составит 6 365 руб.

    Так как размер фиксированных взносов превышает рассчитанный налог, ИП ничего в бюджет по итогам 4 квартала платить не должен.

    Особенности уменьшения налога на страховые взносы

    • Если ИП не имеет наемных работников он может уменьшить сумму рассчитанного налога на все страховые взносы, вплоть до нуля

    То есть, если размер фиксированных взносов превысит сумму исчисленного налога, то платить по итогам квартала ничего не нужно.

    Если ИП имеет наемных работников при расчете налога он может уменьшить его на страховые взносы, уплаченные как за себя, так и за работников, но не более 50% от суммы налога

    Допустим, ИП уплатил за себя и работника взносы в размере 15 000 руб. Рассчитанная сумма налога без учета взносов равна 8 000 руб. Уменьшить единый налог ИП может только наполовину, то есть до 4 000 руб. (8 000 х 50%).

    Страховые взносы могут быть учтены при расчете налога только в том случае, если они уплачены до подачи декларации по ЕНВД за данный квартал

    Допустим, ИП подал декларацию за 3 квартал 2017 года 2 октября, а страховые взносы за данный период оплатил 5 октября, учесть их при расчете платежа за 3 квартал ИП не сможет, но вправе будет учесть их при расчете налога за 4 квартал.

  • Начиная с 2018 года ИП смогут учесть при расчете налога затраты, произведенные на покупку и установку онлайн кассы в размере не более 18 000 руб.
  • Для того, чтобы получить льготу ИП должен поставить на учет ККМ в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. Если ИП оказывает услуги общепита или ведетрозничную торговлю, касса должна быть поставлена на учет в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года. Учесть затраты можно при расчете налога за 2018 и 2019 год, но не ранее года, в котором касса была поставлена на учет.

    Порядок и сроки уплаты налога

    Единый налог подлежит уплате каждый квартал, в срок не позднее 25 дней с даты окончания налогового периода.

    Налог уплачивается в ИФНС по месту ведения деятельности или постановки на учет (по развозной и разносной торговле, перевозке пассажиров и грузов, размещении рекламы на транспортных средствах).

    КБК на уплату ЕНВД в 2017 году для ИП и организаций – 18210502010021000110

    Налоговым периодом по ЕНВД является квартал, в связи с чем, декларации представляются ИП или организацией ежеквартально, в срок не позднее 20 дней с даты окончания налогового периода.

    Обратите внимание, если крайний срок уплаты налога или сдачи отчетности приходится на выходной или праздничный день, он переносится на первый рабочий день.

    Кассовый аппарат на ЕНВД в 2018 году

    ИП и организации на ЕНВД (кроме услуг общепита и розничной торговли) вправе не переходить на новый порядок расчетов с клиентами (покупателями) до 1 июля 2019 года.

    ИП и компании на вмененке ведущие розничную торговлю или оказывающие услуги общепита, вправе не применять онлайн кассы до июля 2019 года при условии отсутствия наемных работников.

    Утрата права на применение

    Предприниматель или организация утрачивает право на применение ЕНВД при превышении численности сотрудников свыше 100 человек или увеличении доли участия других организаций свыше 25%.

    В случае прекращения осуществления вмененной деятельности ИП или организация обязана в течение 5 дней с даты ее окончания представить в налоговый орган заявление:

    Указанный документ необходимо сдать в ИФНС по месту ведения деятельности, кроме тех случаев, когда ведется развозная или разносная торговля, оказываются услуги по перевозке пассажиров и грузов и размещении рекламы на транспортных средствах. При осуществлении указанных видов деятельности заявление подается по месту учета ИП или организации.

    В течение 5 дней с даты получения заявления налоговая служба снимает ИП или организацию с учета в качестве плательщика ЕНВД

    Обратите внимание, что сменить систему налогообложения (если ИП не прекращает деятельности по которой применяется ЕНВД) налогоплательщик может только с начала следующего года.

    Ответственность за неуплату налога

    • За неуплату налога – штраф 20% от суммы неуплаченного налога, а в случае, если налог умышленно не был уплачен – 40% от суммы неуплаченного платежа.

    Также на каждый день просрочки начисляются пени, равные 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за первые 30 дней просрочки и по ставке 1/150 за последующие дни.

    • За несвоевременное представление отчетности – штраф в размере 5% от суммы налога к уплате по декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб.