Льготы по выплате подоходного налога

Как рассчитать подоходный налог, если есть дети в семье – примеры, вычеты, важные правила

Работающие родители по закону обладают правом пользоваться определенным преимуществом при расчете заработной платы — допустимо уменьшение НДФЛ за счет получения вычета на детей.

За счет этого величина чистого дохода увеличится.

Как рассчитать подоходный налог для тех работников, в семье которых есть несовершеннолетние дети (один, двое или более)?

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

Это быстро и бесплатно!

НДФЛ или в расшифрованном виде налог на доходы физических лиц в общем случае имеет ставку 13% и удерживается работодателем из заработной платы работников непосредственно при ее выплате. Основой для расчета подоходного налога является сумма зарплаты, полученная в течение года.

Пример:

В трудовом договоре с сотрудником компании Ивановым А.А. предусмотрена оплата его труда в размере 30 тыс. в месяц.

При выплате зарплаты, следуя нормам российского законодательства, бухгалтер компании удержит из нее 13% НДФЛ или 3900 и переведет эту сумму в тот же день или на следующий на счета казначейства.

В результате фактически доход работника составит 20000 – 2600 = 17400.

Уменьшение НДФЛ при начислении заработной платы

Как уменьшить налоговую нагрузку с зарплаты, если есть в семье дети?

При наличии в семье одного или нескольких детей до 18 лет или студентов — очников до 24 лет лицам, получающим облагаемый подоходным налогом доход, полагается фиксированный налоговый вычет.

За счет данной льготы происходит уменьшение налоговой нагрузки на сотрудника. Что делать, если положенный вычет больше заработной платы?

Стандартные льготы применяются только до того месяца, в котором совокупная сумма зарплаты не превысила 350 тысяч рублей суммарным итогом с января. В последующих месяцах право на данный вид льготы утрачивается до конца года.

На указанный вид стандартных вычетов имеют право не только кровные родители, но и усыновители, а также опекуны и попечители, то есть все, кто законно воспитывает в своей семье детей.

Если за текущий год вычет на детей не предоставлен, то за возвратов средств можно обратиться в ФНС в следующем году.

Пример:

При наличии у сотрудника Иванова А.А. одного несовершеннолетнего воспитанника он имеет право на льготу в сумме 1400 руб. в месяц.

Предположим, что его годовой доход по контракту составляет: 20000 × 12 месяцев = 240000.

Полная сумма подоходного налога по ставке 13% будет равна 31200 руб., а его чистый доход на руки:

240000 – 31200 = 208800.

Если в данной ситуации применить вычет на одного в сумме 1400 руб. в месяц или 16800 в год, то сумма НДФЛ за весь год с учетом вычета составит:

(240000 – 16800) × 13% = 29016.

И на руки сотрудник получит:

240000 – 29016 = 210984.

Размеры необлагаемой суммы в 2018 году

Вычет представляет собой сумму дохода, с которой не удерживается подоходный налог.

Их размеры на детей обозначены в пп.3 п.1 ст.218 НК РФ.

С какой суммы не берется подоходный налог при наличии несовершеннолетних (или учащихся до 24 лет):

  • 1400 – действует на каждого из двух первых детей;
  • 3000 – применяется на третьего и последующих.

Если у воспитанника установлена инвалидность, то дополнительно к указанным выше необлагаемым суммам добавляется:

  • 12000 – для родных родителей, усыновителей;
  • 6000 – для опекунов, приемных родителей.

Получение налоговой детской льготы

Для получения положенных государственных вычетов при наличии детей с целью уменьшения налоговой нагрузки можно пойти двумя путями:

  1. Подать в бухгалтерию своего работодателя заявление на вычет. К бланку нужно приложить свидетельство о рождении или усыновлении, свидетельство о браке, документы, подтверждающие, что дети учатся на очном отделении в ВУЗе. Если родитель, претендующий на льготу, одновременно оформлен в нескольких компаниях, то он может подать заявление только в одной фирме.
  2. Если время упущено, и компания при выплате зарплаты не применила вычетов, удержав налог в излишнем размере, то можно в течение 3 лет обратиться в свою налоговую по месту прописки с заявлением о возврате излишне удержанного подоходного налога. К заявлению потребуется приложить декларацию 3-НДФЛ, заполненную самостоятельно вручную или при помощи интернет-сервисов. К декларации прилагаются те же документы, что при обращении в бухгалтерию, добавляется только справка с места работы по форме 2-НДФЛ за тот год, за который заявляется вычет.

В первом случае налоговая льгота позволит сразу же получить зарплату в большем размере. Во втором случае налог, который был удержан сверх положенной суммы, вернет государство через 3-4 месяца после подачи декларации в налоговую.

Расчет, если есть один несовершеннолетний

Необлагаемая сумма вычета на одного ребенка установлена в размере 1400 рублей в месяц.

Если сотрудник своевременно подал в свою бухгалтерию заявку на предоставление стандартного вычета, то компания начнет учитывать его при каждой выплате зарплаты.

Пример:

После получения заявления при расчете размера НДФЛ от суммы зарплаты Петрова В.В., бухгалтер из оклада в размере 35000 руб. вычтет 1400 руб., прежде, чем исчислить 13% и удержать налог.

В результате сумма положенного подоходного налога будет следующей:

(35000 – 1400) × 13% = 4368.

И в качестве чистого дохода сотрудник получит зарплату:

35000 – 4368 = 30632.

В данном случае суммарный доход Петрова В.В. за 10 месяцев с января по октябрь составит 350000 руб. Согласно нормам российского законодательства, с октября право на вычет будет утрачено, и из заработной платы за этот месяц уже будет исчислена полная сумма подоходного налога без льготы.

Если в семье воспитываются двое

Сколько высчитываются с заработной платы, если в семье двое несовершеннолетних детей?

Сумма вычетов НДФЛ на первого и второго ребенка составляет по 1400 руб. в месяц на каждого или 2800 руб. за двоих сразу.

Своевременно заявленное право на данную льготу при наличии двух несовершеннолетних позволит сэкономить на НДФЛ сумму в размере 4368 руб. в год. Рассчитывается она следующим образом:

2800 (льгота) × 13% × 12 месяцев = 4368.

Данное утверждение справедливо, что за весь год суммарный доход работника с января не достиг 350000 руб.

При наличии троих и более

Для многодетных семей предусмотрено повышение необлагаемой суммы дохода с целью уменьшения на них налоговой нагрузки и увеличения получаемого дохода.

В многодетных семьях к третьему и каждому из последующих детей добавляется вычет по НДФЛ в сумме 3000.

Совокупный вычет в месяц на троих составит:

1400 + 1400 + 3000 = 5800 руб.

Значит, за полный год применения необлагаемой суммы на трех детей можно сэкономить 5800 * 13% * 12 = 9048, если доход не превысит 350000 руб.

Если до рождения в семье малолетнего, у супругов было по 1 ребенку от предыдущих браков, то родившийся считается третьим.

С матери одиночки

Если детей воспитывает единственный родитель, как правило, это мать одиночка, то она имеет право на получение двойного вычета НДФЛ.

Так, если одинокая мать растит троих детей, то совокупная сумма вычета для нее составит 11600 руб. в месяц:

(1400 + 1400 + 3000) × 2 = 11600.

Годовая экономия НДФЛ составит (если не будет превышения предельного значения суммарной зарплаты):

11600 × 12 месяцев × 13% = 18096.

Пример с вычетами

В примере ниже рассмотрим, как рассчитать НДФЛ с зарплаты работникам, если положены вычета на 3 детей.

Читайте так же:  Банкротство физ лица для предпринимателей

Условия примера:

Сидорова Н.Н. одна воспитывает троих детей, первому из которых 12 лет, второму — 14 лет, а третьему — 21 год и он обучается в ВУЗе на заочном отделении.

В таком случае, вычеты по НДФЛ полагаются только на двоих младших детей, так как старший уже достиг возраста 18 лет и не является студентом очником.

Оклад Сидоровой составляет 40000. Как рассчитать подоходный налог с ее зарплаты при таких условиях?

Расчет:

В месяц, величина ежемесячной льготы по НДФЛ на двоих детей составит 1400 + 3000 =4400 руб. (старший также учитывается при подсчете очередности рождения несмотря на то, что на него льгота не предоставляется).

Так как речь идет о матери одиночке, то вычет удваивается и составляет 8800 руб.

В месяц с ее зарплаты будет удержан НДФЛ в размере:

(40000 (оклад) – 8800 (вычет)) × 13% (НДФЛ) = 4056.

Сумма получаемой заработной платы Сидоровой Н. Н. будет:

40000 (оклад) – 4056 (НДФЛ с учетом вычета) = 35944.

При условии, что оклад с начала года не менялся, в сентябре суммарный доход Сидоровой превысит 350000 руб., и она утратит право на льготу по НДФЛ. Ее чистый доход с этого месяца составит:

40000 (оклад) – 40000 × 13%(НДФЛ) = 34800.

В данном видео вы узнаете, как получить налоговый вычет на ребенка:

Зная о своих правах на стандартный вычет по НФДЛ, можно сэкономить денежные средства, которые так необходимы в семьях, где растут маленькие дети.

Особенно это актуально для многодетных семей или матерей одиночек, получающих значительные суммы льгот.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

Механизм расчета НДФЛ с зарплаты работника в 2018 году с вычетами и без льгот – формулы, примеры

НДФЛ – один из налогов, которыми облагаются доходы физических лиц. Оплату может производить как сам работник, так и его налоговый агент. Под последним подразумевается ИП или организация, которые нанимают работников.

В обязанности агента входит удержание налога из зарплаты, а также перечисление ее перечисление в бюджет. Рассмотрим, как рассчитывается налоговая нагрузка у резидентов РФи от его доходов.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

Это быстро и бесплатно!

Действующий механизм исчисления подоходного налога с выплат работника

Расчёт происходит только в отношении тех средств, которые выплачивает работодатель своему работнику. Он не вправе облагать налогом любые другие доходы, которые получает физическое лицо вне трудовой деятельности.

В Российской Федерации возможно закрепление сразу нескольких налоговых агентов за физическим лицом. К примеру, если он работает сразу в нескольких местах.

Основным пунктом налогоплательщика по выплатам в бюджет РФ является заработанная плата. Подоходным налогом облагаются также больничные пособия, премии, отпускные, премии и прочее.

При расчёте НДФЛ по доходам сотрудником налоговый агент обязан учитывать следующие льготы:

  • стандартные, к примеру, если у работника есть дети (сумма льготы зависит от количества детей);
  • имущественные, при их получении по месту работы (по ипотеке, покупке квартир, строительстве жилья);
  • социальные в отношении расходов на учебу и лечение.

Использовать своё право на вычет по НДФЛ можно только в том случае, если налоговый агент получил необходимые документы. Прежде всего это заявление, а также для имущественных и социальных льгот уведомление, выданное в налоговой инспекции и подтверждающее данные обстоятельства.

Как только работник принесёт в бухгалтерию уведомление, следующая же зарплата будет облагаться НДФЛ с учетом вычетов.

Если работодатель не учел льготы в текущем году, то в следующем работник может обратиться с документами в ФНС для возврата 13 процентов.

Если налог не перечислить в срок, то возникает недоимка. За каждый просроченный день нужно заплатить пени в размере 1/300 ставки рефинансирования от суммы долга, с 31-го дня задержки доля повышения до 1/150. Расчет пени по НДФЛ в калькуляторе.

Как рассчитать от начисления — формула

В 2018 году НДФЛ от начисленной суммы зарплаты рассчитывается по следующему алгоритму:

  • все доходы, связанные с оплатой труда налогоплательщика в данной организации, суммируются. Под доходами подразумевается зарплата, премия и любые другие мотивационные выплаты;
  • рассчитываются вычеты, на которые имеет право работник;
  • из суммы, полученной в первом пункте, вычитается значение, полученное при подсчёте вычитаемых льгот;
  • в зависимости от статуса трудящегося определяется процентная ставка. Резидент РФ платит налоги по ставке в 13%, в противном случае 30%;
  • полагающийся процент вычитается из суммы, учитывающей вычеты, и направляется в федеральный бюджет;
  • на руки работник получает заработную плату за минусом удержанного подоходного налога.

НДФЛ = (Заработная плата начисленная – Вычеты) * Ставка.

ЗП на руки = Заработная плата начисленная – НДФЛ.

Пример

Условия:

Резидент РФ, имеющий троих детей, должен получить зарплату. Бухгалтеру предстоит рассчитать подоходный налог.

За месяц работы налогоплательщик получает 70000.

Согласно 218 статье НК РФ, первые два ребёнка в семье позволяют получить льготу по 1400 руб. на каждого, а последующие – 3 тыс. рублей.

Расчет:

Суммарная льгота на трех детей = 1400 + 1400 + 3000 = 5800.

Теперь убираем эту сумму из доходов: 70000 – 5800 = 62400.

Налоговая ставка резидента РФ – 13%.

Чтобы рассчитать подоходный налог, нужно умножить заработную плату с учетом вычетов на 13%.

НДФЛ = 62400 * 0,13 = 8346.

ЗП на руки = 70000 – 8346 = 61654.

Важно: если зарплата сотрудника за текущий год превысила 350 тыс. рублей, то со следующего месяца вычеты на детей отменяются.

Как вычислить от суммы к выплате?

Обычный работник, занятый на предприятии или заводе, даже не задумывается, сколько денег от его зарплаты бухгалтер отправляет в налоговую.

Однако рассчитать удержанную сумму не составит труда, если известен размер выплаты, выданная на руки сотруднику.

  • основной налог – 13%;
  • для учредителей ипотечного управления – 9%;
  • лицо, не являющееся резидентом РФ, обязан оплачивать 30% любых доходов от деятельности на территории РФ;
  • в случае выигрыша денег, к примеру, в лотерею – 35%;

То есть обычный работник, доходами которого являются выплаты с предприятия, платит только 13%.

Формула для расчета НДФЛ от суммы на руки без вычетов:

Формула для вычисления с детскими вычетами:

Откуда взялись такие формулы, рассмотрим на примерах ниже.

Пример без вычетов

Условия:

Дмитрий устроился работать на предприятие в 2012 году. Работодатель обещал ему ровно 30 тыс. руб. на руки.

Необходимо рассчитать размер подоходного налога, который удерживается от его зарплаты при 13% ставке НДФЛ.

Расчет:

100% в наших расчётах – это полная зарплата резидента.

При ставке в 13% получается, что на руки он получает только 87%.

  • 30000/0,87 = 34482,75 – полная зарплата.
  • 34482,75 – 30000 = 4482,75 платит налоговый агент от заработной платы Дмитрия.

Можно выполнить проверку:

НДФЛ от начисленной зарплаты = 34482,75 * 13% = 4482,75.

ЗП после налогообложения = 34482,75 – 4482,75 = 30000 – именно столько денег на руки получает работник.

Пример с вычетами

Условия:

Валерия устроилась на работу в предприятие в 1999 году. Её заработная плата к выплате на руки составляет 60 тыс. руб.

Также она является матерью двоих детей, не достигших совершеннолетия. То есть Валерия имеет право на налоговую льготу на детей по 1400 на каждого.

Необходимо рассчитать удерживаемый ежемесячно подоходный налог с учетом вычетом и полную сумму зарплаты до налогообложения.

Расчет:

  • Вычислим размер вычета на детей = 1400 * 2 = 2800.
  • Рассчитаем заработную плату до налогообложения = (60000 — 2800*0,13) / 0,87 = 68547,13.
  • НДФЛ = 68547,13 – 60000 = 8547,13.

Проверим, правильно ли проведен расчет:

  • НДФЛ = (68547,13 – 2800) * 13% = 8547,13.
  • ЗП на руки = 68547,13 – 8547,13 = 60000.

Примеры исчисления для 2018 года

Ниже разобрано несколько примеров расчета подоходного налога от различных выплат работника:

  • заработной платы с учетом вычетом и без них;
  • зарплаты к выплате.
Читайте так же:  Отделы опеки выборгского района санкт-петербурга

Как начисляется с зарплаты без учета вычетов

Исходные данные:

Рассчитаем подоходный налог Е. А. Аксеевой. Она зарабатывает 40 тыс. в месяц, а в мае 2018 года получила премию в 10 тыс. за хорошую работу.

Рассчитаем, какую сумму ей необходимо направить в бюджет РФ за период январь — май:

Расчет:

  • 40000*4 + 10000 = 170000 заработала Е. А. Аксеева за данный промежуток времени с учетом премии.
  • 170000*0,13 = 22100 рублей – подоходный налог, который необходимо внести.
  • 170000 – 22100 = 147900 – получит на руки.

С заработной платы сотрудников с детьми

В статье 218 НК РФ приведён полный список вычетов, которые может получить работник. Узнав сумму льготы, можно легко рассчитать, какой НДФЛ удерживается с зарплаты. Следует отнять от заработной платы необлагаемую величину, затем умножить полученное число на 0,13 (ставка для резидентов РФ).

Пример:

Исходные данные:

  • 40 тыс. начислено за март 2018 года;
  • трое детей 5 лет (вычет 3000, так как он третий в семье), 15 лет (1400 – так как он второй) и 25 лет (льгота не положена).

Расчет:

  • НДФЛ = (40000 – 1400 – 3000) * 0,13 = 4628.
  • ЗП на руки = 40000 – 4628 = 35372.

С дохода, выданного на руки после удержания

Работодатель для удобства работников часто называет размер заработной платы уже после удержания НДФЛ. Определить размер отчисления можно двумя формулами:

  • С вычетом налога получается, что сотрудник получает 87%. Таким образом,общая зарплата = Выданная на руки сумма / 87%.
  • Определить размер налога можно, умножив на 0,13 сумму, полученную на руки.

Пример:

Исходные данные:

А. А. Дмитриев узнал на собеседовании, что работодатель планирует выдавать ему «чистыми» 60 тыс. рублей.

Расчет:

Вычислим размер полной зарплаты до налогообложения, а также удержанный налог:

  • Полная заработная плата = 60000 / 0,87 = 68965,51 рублей.
  • Удержанный от зарплаты налог = 60000 * 0,13 / 0,87 = 8965,51 рублей.

То есть удержанный НДФЛ составляет 8966 (округляем по правилам математики) рублей.

Порядок удержания НДФЛ с зарплаты и исчисление суммы смотрите в видео:

Выплаты работника облагаются подоходным налогом, который перечисляются в бюджет на основании платежного поручения. Если сотруднику положены вычеты, то на них можно уменьшить полученный доход, после чего провести налогообложение, умножив разницу начисленной зарплаты и льгот на процент ставки.

Сотрудник может самостоятельно вычислить размер удержанного налог после получения суммы после налогообложения. Для этого достаточно поделить выданный размер выплаты на 0,87.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

Подоходный налог из отпускных

При выплате отпускных необходимо исчислить подоходный налог. Он рассчитывается по формуле :

При этом из отпускных, выплачиваемых по месту основной работы, последовательно вычитаются стандартные , социальные и имущественный налоговые вычеты. При этом из начисленного дохода производится вычитание стандартных налоговых вычетов в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог .

Если отпускные приходятся на два месяца, то налоговая база определяется за каждый календарный месяц. Отпускные, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в том числе следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены .

Исчисленную сумму налога необходимо удержать из отпускных при их фактической выплате .

Удержанный с отпускных подоходный налог следует перечислить в соответствующий бюджет базового уровня или бюджет г. Минска по месту постановки организации на учет в налоговых органах (код платежа 0101) не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату отпускных и (или) дня их перечисления на счета работников в банке .

Так как налоговая база определяется за календарный месяц, то при начислении в последующем заработной платы, других доходов за месяцы, за которые выплачивались отпускные, налоговую базу и подоходный налог следует пересчитать, то есть исчислить налог со всей суммы доходов, начисленных работнику эти месяцы (зарплата, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности и т.д.) .

Пример

Работник организации имеет несовершеннолетнего ребенка. Организация является для него местом основной работы.

В текущем месяце работник уходит в отпуск. Ему начислены отпускные в сумме 980 руб., в том числе за дни, приходящиеся: на текущий месяц — 330 руб., на будущий месяц — 650 руб. Так как облагаемый доход по отпускным за текущий месяц не превышает 620 руб., то работник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 102 руб. (подп. 1.1 ст. 164 НК, приложение 10 к Указу N 29). За каждый месяц, на который приходится отпуск, ему предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка до 18 лет в размере 30 руб. .

Налоговая база для исчисления подоходного налога по отпускным составит:

— за текущий месяц — 198 руб. (330 руб. — 102 руб. — 30 руб.);

— за будущий месяц — 620 руб. (650 руб. — 30 руб.).

Подоходный налог, исчисленный с суммы отпускных, составит 106,34 руб., в том числе:

за текущий месяц — 25,74 руб. (198 руб. x 13%);

за будущий месяц — 80,60 руб. (620 руб. x 13%).

Отпускные в сумме 873,66 руб. (980 руб. — 106,34 руб. (без учета других удержаний)) перечислены на счет работника в банке за 4 дня до его ухода в отпуск. Удержанную с отпускных сумму подоходного налога (106,34 руб.) следует перечислить в бюджет не позднее этой же даты.

За отработанные дни текущего месяца работнику начислена зарплата в сумме 560 руб. Доход для исчисления подоходного налога за текущий месяц с учетом отпускных, приходящихся на этот месяц, составит 890 руб. (330 руб. + 560 руб.). Так как облагаемый доход за этот месяц превышает 620 руб., то работник не имеет права на стандартный налоговый вычет в размере 102 руб. Применяется только вычет на ребенка до 18 лет в размере 30 руб. Налоговая база для исчисления подоходного налога за текущий месяц составит 860 руб. (890 руб. — 30 руб.), исчисленный подоходный налог — 111,80 руб. (860 руб. x 13%). Подоходный налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет за текущий месяц с учетом ранее удержанного и перечисленного налога с отпускных, составит 86,06 руб. (111,80 руб. — 25,74 руб.).

В следующем месяце за отработанные дни работнику начислена зарплата в сумме 250 руб. Доход для исчисления подоходного налога с учетом отпускных, приходящихся на этот месяц, составит 900 руб. (650 руб. + 250 руб.). Налоговая база для исчисления подоходного налога за следующий месяц составит 870 руб. (900 руб. — 30 руб.), исчисленный подоходный налог — 113,10 руб. (870 руб. x 13%). Подоходный налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет за следующий месяц с учетом ранее удержанного подоходного налога с отпускных, составит 32,50 руб. (113,10 руб. — 80,60 руб.).

Льготы по выплате подоходного налога

Электронный журнал
«Главный бухгалтер. Зарплата»
приветствует Вас!

Подоходный налог с выплат молодым специалистам

Пришло время приема на работу выпускников учебных заведений. Для молодых специалистов законодательство предусматривает различные гарантии и компенсации. Удержание подоходного налога с таких выплат зависит от многих факторов. Как правильно это сделать, вы узнаете из публикации.

Из письма в редакцию:

«В нашу организацию приняты на работу выпускники вуза. Коллективным договором организации предусмотрены не только выплаты денежной помощи, но и компенсации в связи с переездом. Как правильно удержать подоходный налог с указанных выплат?

Читайте так же:  Заявление о возвращении заявления образец

С уважением, бухгалтер Олег Михайлович»

Уважаемый Олег Михайлович, Вы задали своевременный вопрос. Давайте разберемся.

Выпускникам, которые приняты на работу по распределению или направлению, предоставляются различные гарантии и компенсации, в т.ч. предусмотренные законодательными актами и постановлениями Правительства.

Обычно все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций, а также суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь, освобождаются от подоходного налога (подп. 1.9 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Исключение – компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику. А для молодых специалистов, принятых на работу по распределению или направлению, предусмотрен особый порядок.

Статус молодого специалиста надо подтвердить документально

Такие выпускники должны представить нанимателю свидетельство о направлении на работу, которое выдается вместе с документом об образовании по форме, установленной Положением о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, получивших послевузовское, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.06.2011 № 821 (далее – Положение № 821). Иные выпускники получают от учреждения образования справку о самостоятельном трудоустройстве и не приобретают статус молодого специалиста.

Пример 1

Налогообложение денежной помощи специалистам без опыта работы

В строительную организацию в августе 2017 г. на должности инженеров приняты 2 иногородних специалиста. При устройстве на работу один из них представил свидетельство о направлении на работу, другой – справку о самостоятельном трудоустройстве. По решению нанимателя им выплачивается денежная помощь с целью компенсации расходов по найму жилого помещения исходя из фактических затрат по найму, но не более 150 руб. в месяц. На основании представленных этими специалистами договоров по найму жилого помещения им начислена денежная помощь в размере 120 руб. каждому.

Денежная помощь молодому специалисту, который представил свидетельство о направлении на работу, освобождается от подоходного налога полностью в соответствии с подп. 1.9 п. 1 ст. 163 НК.

В отношении второго выпускника организация вправе воспользоваться льготой в соответствии с подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК в размере, не превышающем 1 678 руб. в течение налогового периода, как для обычного работника.

Виды гарантий и компенсаций, которые наниматель может выплатить молодому специалисту при приеме на работу

1. Денежная помощь

Размер, источники финансирования и порядок выплаты такой денежной помощи определены Положением № 821.

Размер указанной помощи зависит от того, какое образование получил выпускник. Денежная помощь выплачивается молодым специалистам, а также выпускникам – в размере месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии). Справку о размере стипендии выдает выпускнику учреждение образования вместе с документом об образовании.

Пример 2

Налогообложение денежной помощи в размере месячной стипендии

В проектную организацию в августе 2017 г. принят новый работник, направленный по распределению. В августе 2017 г. ему выплачена денежная помощь в размере месячной стипендии, назначенной в последнем семестре обучения.

Денежная помощь не облагается подоходным налогом согласно подп. 1.9 п. 1 ст. 163 НК, поскольку порядок выплаты соответствует нормам Положения № 821.

Если выпускники или молодые специалисты не получали стипендии в последнем перед выпуском семестре (полугодии), им выплачивается соответствующая денежная помощь из расчета социальной стипендии, установленной на дату выпуска (часть четвертая п. 25 Положения № 821).

Пример 3

Налогообложение денежной помощи в размере месячной и социальной стипендии

В проектную организацию в августе 2017 г. приняты по распределению 2 новых работника, являющихся молодыми специалистами. Они представили справки о размере стипендии. В одной из представленных справок указан размер получаемой стипендии – 91 руб., в другой справке указан размер социальной стипендии – 46 руб. (выпускник стипендию не получал). По положению организации всем молодым специалистам выплачивают помощь в размере 100 руб.

Подоходным налогом помощь не будет облагаться только в пределах сумм, указанных в справках.

2. Компенсации в связи с переездом на работу в другую местность

Такая компенсация производится нанимателем в виде:

– возмещения стоимости проезда выпускника и членов его семьи (муж, жена, дети и родители обоих супругов, находящиеся на его иждивении и проживающие вместе с ним). Данные расходы возмещаются на тех же условиях, что и при направлении работника в служебную командировку;

– возмещения расходов по провозу имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования в количестве 500 кг на самого выпускника и до 150 кг на каждого переезжающего члена его семьи. По соглашению сторон могут быть оплачены расходы по провозу большего количества имущества;

– суточных за каждый день следования в пути в соответствии с законодательством о служебных командировках.

Пример 4

Налогообложение компенсации за проезд к месту распределения

В организацию г. Витебска в августе 2017 г. трудоустроен молодой специалист, постоянно проживающий в г. Бресте. По представленным документам ему возмещают стоимость проезда железнодорожным транспортом по маршруту Брест – Витебск (отправление 5 августа в 20:29, прибытие 6 августа в 11:04) в размере 15,2 руб., стоимость комплекта спальных принадлежностей – 2,4 руб., суточные за время нахождения в пути – 14 руб. (7 руб. × 2 суток).

Указанные выплаты не будут облагаться подоходным налогом, поскольку они осуществлены в соответствии с Инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.04.2000 № 35 (далее – Инструкция № 35). Командированному работнику возмещаются расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы по фактическим затратам на основании подлинных проездных документов, включая расходы на оплату услуг по оформлению проездных документов (бронирование, предварительная продажа билетов, комиссионные сборы), за пользование постельными принадлежностями при наличии подтверждения их оплаты.

При служебных командировках в пределах Республики Беларусь за проживание вне места жительства для покрытия дополнительных расходов установлены суточные в размере 7 руб. в сутки (постановление Минфина Республики Беларусь от 16.06.2016 № 48 «Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках»).

Пример 5

Молодой специалист не имеет права на компенсацию по переезду

В организацию г. Бреста распределен выпускник Витебской академии ветеринарной медицины. Место его проживания – г. Брест. Во время обучения выпускник был зарегистрирован в г. Витебске.

Выпускник академии, проживающий в г. Бресте, не имеет права на получение компенсации по проезду из Витебска в Брест. Если организация примет решение компенсировать выпускнику затраты по переезду, то сумма компенсации должна облагаться подоходным налогом.

В заключение обращаю Ваше внимание на отчисления в ФСЗН и Белгосстрах.

Денежная помощь молодым специалистам не относится к выплатам, перечисленным в п. 9 Перечня № 115 * , поэтому на сумму денежной помощи необходимо начислить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах (письмо ФСЗН Республики Беларусь от 24.10.2014 № 08-07/3289).
_________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).

В то же время согласно п. 3 Перечня № 115 страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются на компенсации, выплачиваемые в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей (гл. 9 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК). К числу этих затрат относятся затраты молодого специалиста в связи с его переездом на работу в другую местность (ст. 96 ТК).

Таким образом, суммы компенсации в связи с переездом в другую местность не облагаются страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах.

Надеюсь, мои разъяснения помогут Вам правильно исчислить налоги при выплатах новым сотрудникам.

Искренне Ваша, Ольга Павловна