Код водный налог

КБК для уплаты водного налога

КБК для уплаты водного налога

КБК для уплаты пени по водному налогу

Кто платит, кто не платит и особенности уплаты водного налога

Все водоемы принадлежат государству. На праве собственности оно может передать только водный объект небольшого размера, не имеющий влияния на общую водяную систему страны. Так, нельзя продать кому-либо реку или море (можно лишь получить разрешение на их использование), а вот пруд или карьер с водой вполне можно купить.

Водный налог – федерального значения, является прямым.

С 2005 года он заменил собой налог «На пользование водными объектами», который утратил силу. Теперь уплата за использование водоемов на договорной основе отнесена к неналоговым платежам. А водный налог должны платить те физлица и юрлица, которые по лицензии занимаются:

  • забором воды из водоемов (учитывается объем);
  • лесосплавом (налог зависит от объема древесины и расстояния, на которое она сплавляется);
  • гидроэнергетикой (рассчитывается объем полученной электроэнергии);
  • эксплуатацией акватории (используемая площадь).

За пользование какими водоемами берется налог?

Водные запасы страны и их ресурсы, используемые предпринимателями подлежат налогообложению за производимую с ними деятельность. К таким водоемам закон относит:

  • моря и их части (проливы, бухты, лиманы);
  • реки;
  • озера;
  • болота;
  • родники;
  • ледники;
  • гейзеры.

Кому не надо беспокоиться

Не относятся к базе плательщиков водного налога предприниматели, чья деятельность:

  • неотъемлема от водной стихии (рыболовство, судоходство, разведение рыбы, орошение. Купание, катание на водном транспорте и т.п.);
  • подпадает под другой налог (например, использование полезных ископаемых);
  • имеет отношение к водоохране;
  • может претендовать на льготы (оборонные нужды, отдых детей, инвалидов и др.).

Если вода берется для полива, тушения пожара или ликвидации других стиийных бедствий, конечно, о налоге речь не пойдет.

Обратите внимание: льгот по водному налогу нет.

Особенности уплаты

Сумму налога нужно вычислить самостоятельно, перемножив налоговую ставку и соответствующую ей базу.

ВАЖНО! Если плательщик производит разные виды деятельности, облагаемые водным налогом, то по каждой нужно брать свою ставку и базу, а полученные суммы сложить.

Перечислять деньги нужно раз в квартал, не позже 20 числа следующего месяца.

Заполняем поле 104 корректно

Цифры КБК для уплаты водного налога 182 1 07 03000 01 1000 110

Для того, чтобы перечислить пени, которые будут начисляться, если вы просрочили этот платеж, нужно вписать КБК 182 1 07 03000 01 2100 110.

Штрафы за недоимку по этому виду налога платятся с КБК 182 1 07 03000 01 3000 110, а проценты – 182 1 07 03000 01 2200 110.

Код водопользования в декларации по водному налогу

Плательщики водного налога должны ежеквартально уплачивать налог и отчитываться, указывая код водопользования в декларации по водному налогу при расчете налоговой базы.

Водопользователи, осуществляющие деятельность, подлежащую лицензированию и поименованную в п. 1 ст. 333.8 НК РФ, должны уплачивать водный налог и подавать декларацию.

При этом объектом налогообложения является деятельность, указанная в п. 1 ст. 333.8 НК и связанная с:

  • водозабором из водных объектов;
  • использованием акватории водного объекта;
  • использованием водного объекта для гидроэнергетики без забора воды;
  • использованием водного объекта для сплава древесины.

Также имеется закрытый перечень видов деятельности, при которых налог не надо уплачивать (п. 2 ст. 333.8 НК РФ). К примеру, не платят налог при использовании воды для сельскохозяйственных целей, для полива в СНТ.

Уплата налога производится ежеквартально, в эти же сроки подается декларация.

Расчет налога производится исходя из ставок налога и показателей, определяемых отдельно по каждому объекту.

Особенность водного налога в том, что не существует единой базы для всех объектов налогообложения и расчет налога производится в зависимости от объекта, региона. При этом могут быть повышающие коэффициенты и сниженные ставки.

По каждому объекту различные измерители:

  • объем забранной воды, если водопользование заключается в заборе воды;
  • площадь водного пространства, если используется акватория водных объектов;
  • количество произведенной электроэнергии, если объект используется для гидроэнергетики без забора воды;
  • расчетная формула исходя из объема сплавляемой древесины и расстояния сплава при водопользовании для сплава леса.
Читайте так же:  В суд на развод новый уренгой

Для расчета налога надо выяснить целевое назначение водного объекта, это указано в лицензии. Затем определить, к какому экономическому району и бассейну реки он относится. Кстати, затем при заполнении декларации по водному налогу необходимо будет указать код водопользования, то есть к какому бассейну относится, в отношении какого объекта.

Ставка налога указана в ст. 333.12 НК РФ и может значительно отличаться в разных регионах, внутри одного региона для разных рек и для одной реки в зависимости от назначения.

Кроме этого, установлены повышающие коэффициенты и льготные ставки.

Повышающий коэффициент в 2017 году – 1,52, зафиксированы коэффициенты на период с 2015 по 2025 годы (п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ).

Кроме этого, в зависимости от вида деятельности и других факторов могут быть дополнительные коэффициенты:

  • пятикратные, если забор воды сверх лимита;
  • десятикратные, если вода добывается для продажи;
  • если нет водоизмерительных приборов, то применяется коэффициент 1,1.

Водоснабжение населения облагается по льготной ставке, в 2017 году это 107 руб. за тысячу кубометров. Льготная ставка также установлена на период до 2025 года.

Декларация по водному налогу

Налоговая база по каждому объекту рассчитывается отдельно, и если в отношении одного объекта установлены разные ставки налога, то расчет также производится отдельно и заполняется отдельный лист декларации.

Декларация состоит из титульного листа и двух разделов. В разделе 2 налогоплательщик приводит расчет налога, при этом выделены два подраздела – расчет при заборе воды и остальные виды.

В числе показателей необходимо указать коды водопользования по водному налогу, какой водный объект используется – озеро, река или прочее, а если это оплата водозабора из подземных источников, то необходимо указать регистрационный номер артезианской скважины. Также в декларации отражаются номер, серия и вид лицензии на водопользование. При расчете налога за водозабор указываются объем воды, фактически забранный, лимит водопользования, установленный согласно лицензии и цели забора воды. Если есть сверхлимитный забор, то это также указывается. Определяется сумма налога, причем это можно проверить по указанным данным, например, код водопользования 12031 означает забор воды из подземных водных объектов, бассейн Волга, Центральный экономический район, 360 руб.

Затем применяются коэффициенты и рассчитывается налог, который суммируется по всем видам водопользования и указывается в разделе 1 декларации.

КБК для уплаты водного налога для ИП

КБК для уплаты водного налога для ИП

182 1 07 03000 01 1000 110 (оригинальный код)

18210703000011000110 (сокращенный код)

182 1 07 03000 01 2100 110 (оригинальный код)

18210703000012100110 (сокращенный код)

182 1 07 03000 01 2200 110 (оригинальный код)

18210703000012200110 (сокращенный код)

182 1 07 03000 01 3000 110 (оригинальный код)

Коды бюджетной классификации 2018

Код бюджетной классификации (сокращенно КБК) – это специальный код, состоящий из 20 цифр, с помощью которого группируются доходные и расходные статьи государственного бюджета. Он указывается в платежных документах, в которых одной из сторон выступает государство или его законные представители (государственные органы).

Чаще всего КБК необходимо указывать в реквизитах квитанций на оплату штрафов, налогов, сборов, пошлин и других платежей в государственный бюджет, а также при заполнении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Однако не многие граждане знают, где его взять, поэтому мы собрали все необходимые коды бюджетной классификации в одном месте и разделили их по статьям бюджета.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Коды бюджетной классификации по НДФЛ могут понадобиться как при уплате налога на доходы физических лиц, так и для получения налоговых вычетов (указывается в Разделе 1 налоговой декларации 3-НДФЛ).

Код водопользования в декларации по водному налогу

Для предпринимателей и предприятий, чей род деятельности прямо или косвенно касается водопользования, законом предусмотрены обязательные виды платежей. Водный сбор относится к косвенным типам федеральных налогов. В зависимости от профиля компании при формировании отчета указывается свой код водопользования.

Сущность водопользования и юридические аспекты

Согласно Налоговому законодательству, объектами потребления воды в промышленных и коммерческих целях считаются природные или рукотворные водоемы, ограниченные установленными границами суши, и имеющие другие природные характеристики. Имеется отдельный Государственный реестр, где хранится исчерпывающая информация о каждом водоеме.

Уплата налога за водные ресурсы базируется на двух документах: Налоговый и Водный Кодекс. Второй документ последний раз проходил ратификацию в 2007 году. Эти два норматива устанавливают правоотношения между потребителями водных ресурсов и субъектами бизнеса. Важность кода водопользования в декларации по водному налогу также связана с необходимостью корректного предоставления отчетов. В ВК РФ рассмотрены два типа водопользования: в общем порядке и обособленное положение.

Читайте так же:  Право на пожизненное проживание в квартире в законах

Значимые особенности водопользования

С точки зрения водного права разделяют подземные и наземные объекты потребления водных ресурсов.

  • Подземные. Это водоносные горизонты и подземные потоки, не имеющие выхода на поверхность земли. Более подробный правовой статус о подземных водных ресурсах рассмотрен в законодательной базе о недрах и недропользовании.
  • Наземные. Они представляют собой реки, каналы, моря, водотоки, озера, ледники, болота и иные источники, включая внешние каналы подземных вод. Их порядок эксплуатации в коммерческих или промышленных целях определен Водным Кодексом РФ.

Предприятия, намеренные пользоваться водными ресурсами, допускаются к ним только на основании лицензий, соглашений, договоров аренды и иных официальных документов, предусматривающих ответственность за их сохранность.

Эксплуатация подземных источников, как и надземных, предполагает наличие разрешительной документации, ответственного отношения и регулярных налоговых выплат в пользу федерального бюджета.

Что такое код водопользования?

Обязанность сдавать ежеквартальные водные отчеты и ежегодную декларацию вытекает из ст. 333 НК РФ. Суммы выплат зависят от налоговой базы и ставок. Последние рассмотрены индивидуально, отдельно для каждого вида эксплуатации водных ресурсов. Каждый из этих видов шифруется кодом водопользования по водному налогу. Подробная информация о кодах содержится в Приложении 3, составленном для упрощения Порядка заполнения декларации.

Код информирует о виде эксплуатации водных ресурсов. Место расположения кода в отчете – раздел 2.1 или 2.2 в строке 040. Расшифровка очень проста:

  • Для компаний, занимающихся лесосплавом, используется — 4;
  • Под номером 3 следует понимать, что предприятие работает в отрасли гидроэнергетики;
  • Все остальные виды эксплуатации, кроме лесосплава шифруются цифрой 2;
  • Цифра 1 означает, что компания занимается забором воды в открытых водоемах, реках или озерах.

Если код неизвестен, обратитесь к Классификатору экономических регионов, где содержится исчерпывающая информация о кодах водных объектов. Например, код водопользования 11035 для компаний по 1-типу означает реку Нева. Код водопользования 12031 – Волга, применяется для компаний по 1-типу, и т.д.

Заполнение водной декларации не представляет особой сложности для бухгалтера, так как вся необходимая информация находится в свободном доступе.

КБК для уплаты водного налога для физлиц

КБК для уплаты водного налога для физлиц

182 1 07 03000 01 1000 110 (оригинальный код)

18210703000011000110 (сокращенный код)

182 1 07 03000 01 2100 110 (оригинальный код)

18210703000012100110 (сокращенный код)

182 1 07 03000 01 2200 110 (оригинальный код)

18210703000012200110 (сокращенный код)

182 1 07 03000 01 3000 110 (оригинальный код)

Декларация по водному налогу: что нужно знать, чтобы заполнить?

Наряду с оплатой налога на плечи налогоплательщиков ложится обязанность по предоставлению отчётности. Лица, занимающиеся лицензированной деятельностью по специальному водопользованию, платят водный налог и заполняют специальную форму декларации. О том, как правильно нужно заполнять декларацию по водному налогу, какие она имеет особенности, пойдёт речь в статье. А также для наглядности будет приведён пример её заполнения.

Кто и куда должен сдавать

Налоговая декларация по водному налогу (ВН) является обязательным элементом системы налогообложения для её участников, а именно, для лиц, признанных плательщиками ВН. Местом её представления, в зависимости от признака налогоплательщика, может быть:

  • инспекция ФНС по территориальному расположению использующегося объекта;
  • Межрегиональная инспекция ФНС по крупнейшим налогоплательщикам, если лицо таковым является;
  • налоговый орган, давший лицензию на водопользование, для иностранных предприятий.

Форма и особенности

Новая форма отчётности по ВН была введена в действие приказом Налоговой службы № ММВ-7-3/497 от 09.11.2015. На практике её стали применять с первого квартала 2016 года. Вместе с формой этим приказом были установлены правила заполнения отчётности и электронный формат документа для представления на небумажных носителях.

В связи с применением повышающих коэффициентов, установленных ст. 333.12 НК РФ, новая форма декларации имеет несколько особенностей, в частности:

  • для учёта базовых повышающих коэффициентов, установленных на год;
  • для применения особых показателей, если у отчитывающегося лица не установлены измерительные системы;
  • в случае забора подземных вод с целью дальнейшей реализации.

Таким образом, декларация представляет собой подробный отчёт с расчётом суммы налога, подлежащего к уплате. Её форма предусматривает применение любых коэффициентов и показателей, а также порядок расчёта налога в зависимости от вида использования вод в рамках установленных нормативов и сверх них.

Порядок заполнения декларации по водному налогу

Декларация по налогу на воду, как и декларации любых других систем налогообложения, имеет типовую форму, состоящую из титула и нескольких разделов с подразделами. Заполнение происходит с соблюдением некоторых правил, с учётом вида водопользования и вида самого объекта.

Читайте так же:  Звонят коллекторы по долгу соседа

Содержание документа

  • 1 лист – титульная страница;
  • 2 лист – сведения о физическом лице, не являющемся ИП (для лиц, не указавших ИНН и иностранных граждан);
  • 3 лист – 1-й раздел «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • 4-5 лист – 2-й раздел «Расчёт налоговой базы и суммы водного налога» с подразделами:
  • 2.1 ____ при заборе воды;
  • 2.2____при использовании водного объекта.

Бланк декларации можно скачать здесь.

Правила и инструкция

При заполнении декларации по ВН налогоплательщик должен руководствоваться следующими правилами:

  1. Писать шариковыми ручками только с чёрной или синей пастой. При заполнении на компьютере использовать шрифт Courier New размером 16 или 18.
  2. Нумеровать листы сквозным способом.
  3. Не исправлять опечатки с помощью корректирующих жидкостей и штрих-лент, допустимо только перечёркивание неверного значения с заверительной подписью налогоплательщика.
  4. Использовать только одностороннюю печать.
  5. Рассчитанные суммы округляются до целых рублей.
  6. Только дробные значения и даты указываются так, как они есть, в соответствующих строках.
  7. Нельзя скреплять листы декларации степлером или сшивать нитью.
  8. В каждой строке числа записываются слева направо, если остаются незаполненные места, то там указываются прочерки в виде тире.
  9. Первый раздел заполняется отдельно для каждого объекта вод в пользовании по соответствующим КБК и ОКТМО, поэтому в него допустимо добавлять нужное количество дополнительных страниц.
  10. Первый подраздел второго раздела заполняется, если налогоплательщик пользуется водами для их забора. Заполнение раздела учитывает специфику водопользования, в том числе сверхлимитное потребление и отсутствие измерительных приборов.
  11. Второй подраздел заполняют организации, имеющие лицензию на остальные виды водопользования: для гидроэнергетики, для сплава, для использования акватории, отдельно по каждому из них с указанием соответствующего кода.

Пример и образец

  • ООО «Авангард» в лице своего руководителя Богданова А.В. предоставляет в налоговый орган декларацию по водному налогу. Титульный лист заполняется с указанием ИНН и КПП лица, полного наименования, вида экономической деятельности, контактных данных, числа страниц документа и даты предоставления.
  • Юридическое лицо указывает ИНН, не является иностранной компанией, имеет свой юридический адрес на территории страны, поэтому второй лист декларации не заполняет.
  • В первом разделе бухгалтер ООО «Авангард» указывает КБК и ОКТМО, а также всю сумму водного налога, которую нужно будет оплатить в отчётном квартале. Эта сумма получается из сложения сумм в двух подразделах следующего раздела.
  • В первом подразделе бухгалтер указывает наименование объекта водопользования, сведения о действующей лицензии, код водопользования в соответствии с Приложением №4 Порядка заполнения налоговой декларации по водному налогу.
  • Организация осуществляет забор подземных вод из артезианской скважины. В этот налоговый период было потреблено на 20 тысяч куб.м выше лимита, все эти сведения тоже отражены в соответствующих строках. Округлённые налоговые ставки указаны с учётом коэффициентов.
  • ООО «Авангард», кроме лицензии на забор воды, ещё имеет лицензию на использование акватории реки Оки в соответствии с указанной площадью. Поэтому бухгалтер этой организации отражает эти данные во втором подразделе декларации для расчёта суммы ВН отдельно за этот вид водопользования.
  • На этой странице указывается сведения о лицензии, данные договора на пользование объектом и площадь водного пространства. В строках от 080 до 100 нужно ставить прочерки в виде тире, так как организация не занята в сфере гидроэнергетики, и не сплавляет древесину. Сумма налога по ставке с учётом коэффициента вносится в строку 130.

Таким образом, ООО «Авангард» отчитывается за первый квартал 2016 года, имея две лицензии на забор вод и на пользование водным пространством реки Оки.

Образец заполнения налоговой декларации по водному налогу

Нюансы нулевой декларации

  • У некоторых организаций возникают такие периоды, когда водопользование не осуществлялось. Тогда у них возникает резонный вопрос, нужно ли им заполнять декларацию по водному налогу за «пустой» налоговый период? Закон гласит, что в таком случае налогоплательщик должен подать нулевую декларацию.
  • Наличие лицензии на деятельность, связанную с использованием водного объекта, накладывает на налогоплательщика обязанность представлять отчётность ежеквартально. Особенностью такой декларации является проставление нулевых показателей в случае отсутствия объекта налогообложения.
  • Если у предприятия отсутствует необходимость дальнейшего использования водного объекта, то целесообразнее будет закрыть эту лицензию. С момента прекращения действия лицензии у налогоплательщика пропадает обязательство представлять отчётность по водопользованию каждые три месяца.

Важная информация

Представлять декларацию в соответствующий налоговый орган можно как на бумаге, так и на электронных носителях. Каждая организация устанавливает для себя свой порядок предоставления отчётности тем или иным способом. При этом нарушение этого порядка в соответствии со ст. 119 НК РФ может привести к штрафным санкциям.

Нюансы заполнения и подачи налоговой декларации по ВП рассмотрены в этом видео: